金融服务增值税案例分析

Ⅰ 增值税案例题

计算过程如下:
(1）购入30万元的原材料已验收入库，支付增值税5.1万元专,形成进项税5.1万元
（2）本月销售冰箱给一般纳税人属，共收取不含税价款60万元，形成销项税=60*17%=10.2万元
（3）销售给小规模纳税人冰箱，收取含税货款23.4万元,形成销项税=23.4/1.17*17%=3.4万元.
（4）将本单位生产的电器作为办公设备，价值10万元（不含税售价）,视同销售,形成销项税10*17%=1.7万元.
（5）上月未抵扣完的进项税额是1.9万元，本月可以继续抵扣.
当月应缴纳增值税=销项税-进项税-上期留抵额=10.2+3.4+1.7-1.9-5.1=8.3万元.

Ⅱ 有没有增值税转型的案例分析

自2009年1月1日起，我国将在全国范围内实施增值税转型改革，改革的主要内容包括：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。那么，增值税转型之后企业的税负发生怎样的变化？面对新的变化应该如何筹划呢？

刘老板经营着一家电力机柜和电缆金属桥架的加工生产小型企业。他这两天心情很好，因为他的公司增值税的征收率将由工业企业的6%降为3%。以今年公司的销售额近100万元计算，一下子可少缴税3万多元，等于一年多赚了3万多元，这种美事实在是难得。

他感叹，小规模纳税人做的都是小本生意，以前每笔生意不管有没有赚钱，只要一开发票，就要按发票票面金额的6%交增值税，而且还要缴营业税、企业所得税和一些自己也搞不清楚的什么城建税、教育附加费等。

一年里辛辛苦苦的，到头来也就只能挣个十来万元。如果碰到这两年钢材价格大涨大跌，那就要赔死了。现在又面临全球经济衰退，生意都撑不下去了。这次国家下大力气扶持中小型工业企业，企业负担将大大减轻了，从而可腾出更多资金进行技术创新和产品更新。

自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，改革的主要内容包括：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。像刘老板就是小规模纳税人的增值税征收率统一调低的受益人。

设备直接抵扣更受益

所谓增值税转型，是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后，企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额可予以抵扣。

如何抵扣，抵扣多少，是企业获益的关键。因此，在增值税转型消息刚发布时，纳税人最关注的问题是可以抵扣的固定资产范围包括哪些？是采取“增量抵扣”的办法还是采取直接抵扣的办法？

财政部、国家税务总局有关负责人在回答记者提问时介绍，与在东北老工业基地、中部6省26城市和内蒙古5市盟所实施的改革试点办法相比，此次全国增值税转型改革方案明确，企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额。

据了解，此前在中部六省试点增值税转型时，对固定资产进项税金的抵扣采取了先征后退、增量抵扣的办法。增量抵扣是指纳税人当年新购进固定资产所含的进项税金，只能在纳税人当年比前一年新增的增值税税额中抵扣，没有新增增值税税额的，不允许抵扣。而直接抵扣办法与此不同，纳税人当年新购进固定资产所含的进项税金，可以抵扣其应缴纳的增值税税额，抵扣不完的结转以后年度抵扣。

比如，假定某企业的纳税人2009年购进机器设备，取得进项税金1000万元，其当年在未抵扣机器设备进项税金的前提下，应缴纳的增值税为2000万元，2008年其缴纳的增值税税额为1500万元。如果采取增量抵扣的方式，该企业2009年新增的增值税税额为500万元，企业1000万元的机器设备进项税金只能抵扣500万元，企业应缴纳1500万元的增值税。如果采取直接抵扣的办法，1000万元的机器设备进项税金全部可以抵扣，企业只需缴纳1000万元的增值税。

取消增量抵扣，采取规范的直接抵扣的办法，使购进固定资产进项税金的抵扣办法与购进原材料的抵扣办法相同，方便了征纳双方的操作。因为不管是先征后退，还是增量抵扣，都要占用企业资金。同时，企业还要为了通过相关审批而耗用不少人力。现在实行购进设备直接抵扣的办法，减少了企业的资金占用时间，减少了涉税程序，企业受益会更加明显。

Ⅲ 请问案例分析里面，怎么计算转让金融商品应交增值税

产生收益，交税所以贷记应交增值税。

补缴企业所得税的计算公式如下：来内源于联营企容业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率）。

应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率。

税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率。

(3)金融服务增值税案例分析扩展阅读：

投资所分的利润、利息、股息、红利所得。投资收益在税收上是作为企业所得税的应税项目，应依法计征企业所得税。

投资方企业从被投资的联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，则不退还已缴纳的所得税，如投资方企业的适用税率高于联营企业的税率，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴企业所得税。

Ⅳ 虚开增值税发票罪的案例解析

(2009)下刑初字第号公诉机关：南京市下关区人民检察院。被告单位：某有限公司
住所地：南京市。被告人：李某，男，1 9 6 8年出生于浙江省慈溪市,汉族，高中文化，某有限公司实际经营人，暂住南京市鼓楼区。2 0 0 9年4月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月2 7日被取保候审。辩护人，江苏格非律师事务所律师。
南京市下关区人民检察院以下检诉刑诉( 2009) 号起诉书指控被告单位某有限公司、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，于2 0 0 9年6月2 9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。南京市下关区人民检察院指派代理检察员出庭支持公诉，被告单位某有限公司诉讼代表人、被告人李某及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，2 0 0 7年3月初，被告单位南京某有限公司（以下简称某公司）在深圳市某实业发展有限公司（以下简称深圳某公司）无实际商品交易的情况下，为达到将其进项抵扣税款之目的，由被告86874. 36人为自己虚开了6份购货单位为某公司、销货单位为深圳某公司的增值税专用发票，虚开税额为8 6 8 7 4．元，并于当期向南京市下关区国家税务局申报抵扣税8 6 8 7 4.3 6元。2 0 0 9年3月1 1日，下关区国家税务局稽查局此案移送公安机关；同年3月3 1日，公安机关在被告人李某住地将其抓获。案发后，被告人李某退出人民币3 0万元。上述事实，被告单位某公司和被告人李某在庭审程中亦无异议，并有证人的证言，公司的工商登记、税务登记、记帐凭证、增值税专用票、银行承兑汇票、托收凭证、领款单、付款凭证、虚开发通知单和清单、到案经过、扣押物品清单等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位某有限公司与深圳有限公司无实际商品交易活动，而他人为本单位代开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开的税款数额较大，依法应予惩处。被告人李某作为某有限公司直接负责的主管人员，代表被告单位决定并实施了让他人为本单位虚开增值税专用发票的行为，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人李某归案后认罪态度较好，且积极退赃并预交罚金，有悔罪表现，酌情从轻处罚。南京市下关区人民检察院指控被告单位某有限公司和被告人李某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名和适用法律正确，予以采纳。被告人李某的辩护人提出的被告人系初犯，归案后认罪、悔罪，且退出应补交的税款，并预交罚金，请求对其酌情从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，予以采纳。据此，本院为维护国家税收管理制度不受侵犯，惩罚犯罪，根据被告单位和被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币1 5万元。（罚金于本判决发生法律效力之日起十日内缴纳。）被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）二、暂扣在南京市公安局下关分局的被告单位某有限公司非法所得86874. 36元予以没收，作为补缴的税款。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南京市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。南京市下关区人民法院2008年7月13日 南京市公安局白下分局取保候审决定书 白公经保字【2012】犯罪嫌疑人王某，性别：女，，住址：江苏南京市白下区，单位及职业：省略。我局正在侦查南京白下区XX实业投资有限公司虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，抵扣税款发票案，因犯罪嫌疑人不致发生社会危险性，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第五十一条之规定，决定对其取保候审，期限从2012年3月29日起算。犯罪嫌疑人应当接受保证人XXX的监督/交纳保证金零元。在取保候审期间，被取保候审人应当遵守下列规定：
一、未经执行机关批准不得离开所居住的市、县；二、在传讯的时候及时到案；三、不得以任何形式干扰证人作证；四、不得毁灭、伪造证据或者串供。
犯罪嫌疑人在取保候审期间违反上述规定，已交纳保证金的，没收保证金，并且区别情形，责令犯罪嫌疑人具结悔过，重新交纳保证金、提出保证人或者监视居住、予以逮捕。二0一二年三月二十九日
虚开增值税专用发票定罪量刑中，犯罪数额是关键的依据，其主要包括三方面的内容：一是虚开税款的数额；二是国家税款被骗取的数额；三是造成国家税款损失的数额。
认定虚开增值税专用发票犯罪给国家利益所造成的损失时，对于行为人为领取增值税专用发票向税务机关预缴的税款和行为人及其家属向国家退赔的款项，应从实际被非法抵扣的税款中予以扣除。
案情简介
2007年4月至2008年7月间，娄某以虚假设立的广州XX工贸有限公司名义从税务部门领购增值税专用发票，并以收取开票费的方法，为广州XX机电有线公司等共计488家单位虚开增值税专用发票1799份，总计税额人民币136.9万余元。期间，娄某又让他人为自己虚开或从他人处购得伪造的增值税专用发票80份，税额计116.9万余元，全部向税务机关申报抵扣。一审法院认为，娄某虚假设立广州XX工贸有限公司，并以其名义谋取非法利益，采用让他人为自己虚开或自己虚开增值税专用发票的手法，抵扣应纳税款，造成国家税款损失116万元，且在侦查终结前无法追回，判处娄某无期徒刑。
判决后，娄某不服，遂上诉至广东省高级人民法院。二审法院认为，娄某未从事过购销活动，并不需要向税务机关缴纳增值税，其犯罪行为不能导致国家税款损失的后果，故不能将娄某使用让他人为自己虚开向税务机关申报抵扣的116万元进项增值税款认定为给国家利益造成的损失，其对国家造成的真正损失是娄某为他人虚开并被他人用于抵扣应缴税款的虚假销项增值税款部分，共计40余万元，属于“数额巨大”，二审法院由此改判娄某十五年有期徒刑。

Ⅳ 案例分析 甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下： 发布

开/吗

Ⅵ 用生活中的案例,分析所涉及的增值税行为以及税率

超市购物涉及增值税税率13% 17%出售家里用过的旧物不超过3万涉及免税政策。乘坐公交6%税率，领工资涉及个税，年终奖发放方式不合理涉及个人税负。

Ⅶ 税务案例分析

问:1）税务所的执法行为有哪些错误?
答：税务所的执法行为错误如下：
一是在对王某的水果扣押时，未先责令其提供担保，也未经县级以上税务局（分局）局长批准，税务所所长没有权力批准采取扣押王某水果的措施。
《税收征管法》（2001）第三十八条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:
(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。”
二是在扣押王某的水果时，由税务人员李某一个而不是两人执行。《税收征收管理法实施细则》第六十三条规定：“税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。”
三是在王某缴纳税款后，税务所是两天内而不是1日内将扣押的水果返还给王某。《税收征收管理法实施细则》第六十八条规定：“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。”

2）个体工商户王某能否获得赔偿?
答：《税收征管法》（2001）第三十九条规定：“纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。” 《税收征收管理法实施细则》第七十条规定：“税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”
税务所两天后才将王某的水果返还给他，这导致了王某的部分水果冻坏，这符合《税收征收管理法实施细则》第七十条规定的“合法利益遭受的直接损失”，所以个体工商户王某能够获得赔偿。