上市公司金融负债权益工具

❶ 权益工具和金融负债的区分标准怎么理解

先贴段教材上的说法：
权益工具与金融负债的区分
（1）企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。
（2）如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断：
①如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具；
②如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具（此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同），换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。
企业在进行权益工具和金融负债的区分时，还应注意以下方面：
1.某项合同是一项权益工具并不仅仅是因为它可能导致企业获得或交付企业自身的权益工具。还应考虑交付的是非衍生工具还是衍生工具，交付的自身权益工具是固定数量还是非固定数量的。
2.在一个合同中，如企业通过交付（或获取）固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产，则该合同是一项权益工具。例子：发行股票。

你妹啊这是在写绕口令吗？再次感叹专家们把一句话写出一页纸的实力，真不能不服orz

关于肿么区分金融负债和权益工具，简单一句话：
能确定未来给人家多少钱的是金融负债，不能确定的是权益工具。

打个比方，你跟人打赌打输了，对方有两种方式惩罚你：
1、把你打到皮开肉绽的【程度】，要打多少棍子人家不管。 ——————这是金融负债
2、就打你三棍子，至于能把你打到什么程度人家不管。 ——————这是权益工具

金融负债的关键词：义务、潜在不利、未来交易价格一定
权益工具的关键词：固定数量、未来交易价格不一定

“固定数量”是神马意思？
固定数量------------>三棍子-------->不确定能把你打成啥样--------->价格不一定
固定数量=价格不一定！

举个不那么俗的例子：
A公司决定N年后给B公司固定数量的10万股，这10万股现在值10万块，N年后就不知道了----->价格不确定
------------>权益工具
所以金融负债一般是两种情况：
1、我到时候给你1块钱 （现金）
2、我到时候给你价值一块钱的东西 （金融资产）

所以一看到“A到时候要给B多少多少【钱】”的时候，它一定是负债
————————————这就是3种结算方式之一的“现金净额结算”

如果A到时候不给B现金，给的是股票之类的东东，这时候分两种情况：
1、A到时候给B相当于结算差额那么多钱的股票——这时候差额价格一定的，这是金融负债
————————————这就是3种结算方式之一的“普通股净额结算”

2、A到时候完全按合同和B交易，合同怎么写的，A和B就怎么拿股票和现金做交易（B就花多少钱买A多少股票）
————————————这就是3种结算方式之一的“普通股换现金”

关于前面提到的那个“合同”，通常出题是期权合同，关于期权有三种分裂法……哦不，分类法：
1、实值期权、虚值期权、平值期权
2、看涨期权、看跌期权
3、价内期权、价外期权

实值期权：到期合同卖价>市价or买价<市价，一句话：这合同没白签，有用！
虚值期权：到期合同卖价<市价or买价>市价，一句话：这合同执行了不合适，没用！
平值期权：到期合同卖价=市价or买价=市价，一句话：这合同执不执行没差别，没用（考虑到交易费的话）！

看涨期权：现在1股10块钱，我觉得到时候股票价格会长，就和另一个觉得它会跌的人签了个合同“到期我用15块买N股”，对我来说这是看涨。
看跌期权：现在1股10块钱，我觉得到时候股票价格会跌，就和另一个觉得它会涨的人签了个合同“到期我用15块卖N股”，对我来说这是看跌。

价内期权：这期权合同有用没白签，我们叫它“在价值内”
价外期权：这期权合同没用白签了，我们叫它“在价值外”

关于权益工具的记账：前面总结的，权益工具只有一种——3种结算方式中的“普通股换现金”（普通股全额结算）
你自己公司发行的股票，如果你觉得它会长自然就这么揣在口袋里不会动，除非你觉得它要跌了才会卖别人看涨期权，对别人来说是看涨的，对你来说是看跌的：
C：银行存款 （卖别人的期权费）
D：资本公积——股本溢价
所有者权益价值不受公允价值影响，没啥说的。。。
到期合同怎么说的怎么交易： C：银行存款
D：股本
资本公积——股本溢价

关于金融负债的记账，它以后的结算方式是现金净额or普通股净额：
自己看跌，于是不打算留着了，于是卖别人看涨期权：
C：银行存款 （期权费）
D：衍生工具——看涨期权

这个是负债，参考交易性金融负债，它受公允价值变动影响的：
如果猜错了这东西居然升值了： C：衍生工具——看涨期权
D：公允价值变动损益
（如果猜对了这东西跌了，反向记账）
到期（假如结算净额在贷方）： C：衍生工具——看涨期权
D：银行存款
（这是现金净额结算方式，如果用普通股净额结算的，那就贷：股本和资本公积——股本溢价）

重点注意，你是买看涨还是卖看涨，是买看跌还是卖看跌。

如果是买： C：衍生工具——看涨期权/看跌期权/资本公积——股本溢价
D：银行存款
如果是卖反向处理。

如果金融负债的价值在合同期内跟着你的预期一样变化，那就增加它的价值，反之冲减。

❷ 如何通俗的解释金融负债和权益工具

1、金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：

（一）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

（二）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

2、权益工具是公司融资过程中形成的一种股权工具。在公司扣除债务后的资产中拥有剩余索取权的合约。如果该合约条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务；没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具属于权益工具。

权益工具的发行人有义务根据公司的盈利状况向资产的持有者支付红利。权益工具发行的形式有公开募集和私募。前者需要具备特定交易市场的条件，如财务状况、公司治理、产业前景等，需要专业机构来帮助实施。后者是对特定人员或机构发行，不需要向社会公开有关的信息。

(2)上市公司金融负债权益工具扩展阅读：

权益工具与金融负债的区分：

根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。比如企业发行的普通股，企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证等。

企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。

通常情况下，企业比较容易分辨所发行金融工具是权益工具还是金融负债，但也会遇到比较复杂的情况。例如，企业发行的、须用自身权益工具进行结算的金融工具，可能因为结算方式不同，导致所确认结果不同。

那么该工具应确认为权益工具。如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断。如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具；

如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具(此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同)，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。

❸ 金融资产，金融负债，权益工具的关系和区别，要通俗易懂的一点啊

在会计里，会区分金融资产和金融负债，金融资产包括货币资金、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产就是其中最典型的一种）、持有至到期投资、可供出售金融资产、应收款项和贷款、长期股权投资等，金融负债和金融资产是相对应的，交易性金融负债是最典型的一种。
要通俗的话，其实金融资产就是企业自己从外面买的股票啊，债券啊，金融负债是企业对外面发行的股票、债券之类的，而权益工具主要指股票，以及和股票相关的金融衍生工具。

❹ 金融负债和权益工具的区别确认和会计核算

一、金融负债和权益工具的定义
（1）金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：
①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务；例如银行借款、应付债券
②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期权将以现金净额结算。
③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具；例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期期权将以普通股净额结算。
④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
（2）权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：
①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；例如发行股票。
②将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。例如认购权证。
二、金融负债和权益工具区分的基本原则
1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务
（1）如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。实务中，常见的该类合同义务情形包括：
①不能无条件地避免的赎回，即金融工具发行方不能无条件地避免赎回此金融工具。
如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务，即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权，发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债，其金额等于回购所需支付金额的现值。（如远期回购价格的现值、期权行权价格的现值或其他回售金额的现值）
如果发行方最终无须以现金或其他金融资产回购自身权益工具，应当在合同对手方回售权到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具。
②强制付息，即金融工具发行方被要求强制支付利息。
【思考题】企业发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息。尽管该项工具的期限永续且不可赎回，但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，因此符合金融负债的定义。
（2）如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，例如能够根据相应的议事机制自主决定是否支付股息（即无支付股息的义务），同时所发行的金融工具没有到期日且持有方没有回售权、或虽有固定期限但发行方有权无限期递延（即无支付本金的义务），则此类交付现金或其他金融资产的结算条款不构成金融负债。如果发放股利由发行方根据相应的议事机制自主决定，则股利是累积股利还是非累积股利本身均不会影响该金融工具被分类为权益工具。
实务中，优先股等金融工具发行时还可能会附有与普通股股利支付相联结的合同条款。这类工具常见的联结条款包括“股利制动机制”、“股利推动机制”等。“股利制动机制”的合同条款要求企业如果不宣派或支付优先股等金融工具的股利，则其也不能宣派或支付普通股股利。“股利推动机制”的合同条款要求企业如果宣派或支付普通股股利，则其也需宣派或支付优先股等金融工具的股利。如果优先股等金融工具所联结的是诸如普通股的股利，发行方根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付，则“股利制动机制”及“股利推动机制”本身均不会导致相关金融工具被分类为一项金融负债。
【例题】甲公司发行了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，其他合同条款如下（假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债）：
①该永续债嵌入了一项看涨期权，允许甲公司在发行第5年及之后以面值回购该永续债。
②如果甲公司在第5年末没有回购该永续债，则之后的票息率增加至12%。〔通常称为、“票息递增”特征〕。
③该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付（即“股利推动机制”）。
假设：甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付；该公司发行该永续债之前多年来均支付普通股股利。
本例中，尽管甲公司多年来均支付普通股股利，但由于甲公司能够根据相应的议事机制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对甲公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务；尽管甲公司有可能在第5年末行使其回购权，但是甲公司并没有回购的合同义务，因此该永续债应整体被分类为权益工具。
2.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算
如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，企业需要考虑用于结算该工具的自身权益工具，是作为现金或其他金融资产

❺ 如何区分金融负债和权益工具

金融负债本质是公司的一种负债；权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资权益工具和金融负债的根本区分可以抓住两个根本要点 ：

1.该金融工具是否包含向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

2.该金融工具通过企业自身权益工具结算的，中心思想：企业需要考虑用于结算该工具的自身权益工具，是作为现金还是其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在扣除所有负债后的资产中的剩余权益。

非衍生工具：如果只能是固定数量的权益工具结算，就属于权益工具，否则，属于金融负债。如一项金融工具交付可变数量的企业自身权益工具是为了使之金额恰好等于合同义务的金额，那么无论该合同义务的金额是固定的还是基于企业自身权益工具的市场价格变化的都是金融负债。

衍生工具：固定换固定:即用固定的数量换固定金额，或固定金额换固定数量，则为权益工具，否则，属于金融负债。其中需要注意的是，这两个固定都是看结算时的固定数量和固定金额。其实只要记住哪些条件下，属于权益工具，就很好记啦 还有一些特殊金融工具的区分：

可回售工具：一般来说都属于金融负债，但有同时具有下列特征的可回售工具例外:

在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的权利。

工具所属类别次于其他所有工具类别

该类别的所有工具具有相同的特征

除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或者赎回该工具的合同义务外，不满足其他任何条件。

该存续期内的预计现金流量总额实质上基于该工具存续期内的损益、已确认净资产的变动2.发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具：一般来说属于金融负债，但同时具有下列特征的例外：

在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的权利

工具所属类别次于其他所有工具类别

该类别的所有工具也是在清算时承担按比例份额交付其净资产的同等合同义务。

❻ 金融负债和权益工具的区分，get了吗

金融负债和权益工具的区分，取决于：1、发行金融工具的企业是否承担合同义务，承担合同义务的是金融负债，不承担合同义务的是权益工具。2、是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。如果将交付的企业自身权益工具是变化的，合同分类为金融负债，否则满足“固定换固定”，固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金，该金融工具是权益工具。3、对以外币计价的配股权，期权或认股权证应该分类为权益工具。4、对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金，其他金融资产，应当分类为金融负债。