金融服務增值稅案例分析

Ⅰ 增值稅案例題

計算過程如下:
(1）購入30萬元的原材料已驗收入庫，支付增值稅5.1萬元專,形成進項稅5.1萬元
（2）本月銷售冰箱給一般納稅人屬，共收取不含稅價款60萬元，形成銷項稅=60*17%=10.2萬元
（3）銷售給小規模納稅人冰箱，收取含稅貨款23.4萬元,形成銷項稅=23.4/1.17*17%=3.4萬元.
（4）將本單位生產的電器作為辦公設備，價值10萬元（不含稅售價）,視同銷售,形成銷項稅10*17%=1.7萬元.
（5）上月未抵扣完的進項稅額是1.9萬元，本月可以繼續抵扣.
當月應繳納增值稅=銷項稅-進項稅-上期留抵額=10.2+3.4+1.7-1.9-5.1=8.3萬元.

Ⅱ 有沒有增值稅轉型的案例分析

自2009年1月1日起，我國將在全國范圍內實施增值稅轉型改革，改革的主要內容包括：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，將小規模納稅人的增值稅徵收率統一調低至3%。那麼，增值稅轉型之後企業的稅負發生怎樣的變化？面對新的變化應該如何籌劃呢？

劉老闆經營著一家電力機櫃和電纜金屬橋架的加工生產小型企業。他這兩天心情很好，因為他的公司增值稅的徵收率將由工業企業的6%降為3%。以今年公司的銷售額近100萬元計算，一下子可少繳稅3萬多元，等於一年多賺了3萬多元，這種美事實在是難得。

他感嘆，小規模納稅人做的都是小本生意，以前每筆生意不管有沒有賺錢，只要一開發票，就要按發票票面金額的6%交增值稅，而且還要繳營業稅、企業所得稅和一些自己也搞不清楚的什麼城建稅、教育附加費等。

一年裡辛辛苦苦的，到頭來也就只能掙個十來萬元。如果碰到這兩年鋼材價格大漲大跌，那就要賠死了。現在又面臨全球經濟衰退，生意都撐不下去了。這次國家下大力氣扶持中小型工業企業，企業負擔將大大減輕了，從而可騰出更多資金進行技術創新和產品更新。

自2009年1月1日起，在全國范圍內實施增值稅轉型改革，改革的主要內容包括：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，將小規模納稅人的增值稅徵收率統一調低至3%。像劉老闆就是小規模納稅人的增值稅徵收率統一調低的受益人。

設備直接抵扣更受益

所謂增值稅轉型，是將我國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。轉型後，企業新購進（包括捐贈和實物投資）的固定資產、用於自製固定資產的購進貨物或應稅勞務、融資租賃獲得固定資產及為固定資產所支付的運輸費用的增值稅進項稅額可予以抵扣。

如何抵扣，抵扣多少，是企業獲益的關鍵。因此，在增值稅轉型消息剛發布時，納稅人最關注的問題是可以抵扣的固定資產范圍包括哪些？是採取「增量抵扣」的辦法還是採取直接抵扣的辦法？

財政部、國家稅務總局有關負責人在回答記者提問時介紹，與在東北老工業基地、中部6省26城市和內蒙古5市盟所實施的改革試點辦法相比，此次全國增值稅轉型改革方案明確，企業新購進設備所含進項稅額不再採用退稅辦法，而是採取規范的抵扣辦法，企業購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額。

據了解，此前在中部六省試點增值稅轉型時，對固定資產進項稅金的抵扣採取了先征後退、增量抵扣的辦法。增量抵扣是指納稅人當年新購進固定資產所含的進項稅金，只能在納稅人當年比前一年新增的增值稅稅額中抵扣，沒有新增增值稅稅額的，不允許抵扣。而直接抵扣辦法與此不同，納稅人當年新購進固定資產所含的進項稅金，可以抵扣其應繳納的增值稅稅額，抵扣不完的結轉以後年度抵扣。

比如，假定某企業的納稅人2009年購進機器設備，取得進項稅金1000萬元，其當年在未抵扣機器設備進項稅金的前提下，應繳納的增值稅為2000萬元，2008年其繳納的增值稅稅額為1500萬元。如果採取增量抵扣的方式，該企業2009年新增的增值稅稅額為500萬元，企業1000萬元的機器設備進項稅金只能抵扣500萬元，企業應繳納1500萬元的增值稅。如果採取直接抵扣的辦法，1000萬元的機器設備進項稅金全部可以抵扣，企業只需繳納1000萬元的增值稅。

取消增量抵扣，採取規范的直接抵扣的辦法，使購進固定資產進項稅金的抵扣辦法與購進原材料的抵扣辦法相同，方便了征納雙方的操作。因為不管是先征後退，還是增量抵扣，都要佔用企業資金。同時，企業還要為了通過相關審批而耗用不少人力。現在實行購進設備直接抵扣的辦法，減少了企業的資金佔用時間，減少了涉稅程序，企業受益會更加明顯。

Ⅲ 請問案例分析裡面，怎麼計算轉讓金融商品應交增值稅

產生收益，交稅所以貸記應交增值稅。

補繳企業所得稅的計算公式如下：來內源於聯營企容業的應納稅所得額=投資方分回的利潤額÷（1－聯營企業所得稅稅率）。

應納所得稅額=來源於聯營企業的應納稅所得額×投資方適用稅率。

稅收扣除額=來源於聯營企業的應納稅所得額×聯營企業所得稅稅率。

(3)金融服務增值稅案例分析擴展閱讀：

投資所分的利潤、利息、股息、紅利所得。投資收益在稅收上是作為企業所得稅的應稅項目，應依法計征企業所得稅。

投資方企業從被投資的聯營企業分回的稅後利潤，如投資方企業所得稅稅率低於聯營企業，則不退還已繳納的所得稅，如投資方企業的適用稅率高於聯營企業的稅率，投資方企業分回的稅後利潤應按規定補繳企業所得稅。

Ⅳ 虛開增值稅發票罪的案例解析

(2009)下刑初字第號公訴機關：南京市下關區人民檢察院。被告單位：某有限公司
住所地：南京市。被告人：李某，男，1 9 6 8年出生於浙江省慈溪市,漢族，高中文化，某有限公司實際經營人，暫住南京市鼓樓區。2 0 0 9年4月1日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被刑事拘留，同年4月2 7日被取保候審。辯護人，江蘇格非律師事務所律師。
南京市下關區人民檢察院以下檢訴刑訴( 2009) 號起訴書指控被告單位某有限公司、被告人李某犯虛開增值稅專用發票罪，於2 0 0 9年6月2 9日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。南京市下關區人民檢察院指派代理檢察員出庭支持公訴，被告單位某有限公司訴訟代表人、被告人李某及其辯護人到庭參加訴訟。現已審理終結。經審理查明，2 0 0 7年3月初，被告單位南京某有限公司（以下簡稱某公司）在深圳市某實業發展有限公司（以下簡稱深圳某公司）無實際商品交易的情況下，為達到將其進項抵扣稅款之目的，由被告86874. 36人為自己虛開了6份購貨單位為某公司、銷貨單位為深圳某公司的增值稅專用發票，虛開稅額為8 6 8 7 4．元，並於當期向南京市下關區國家稅務局申報抵扣稅8 6 8 7 4.3 6元。2 0 0 9年3月1 1日，下關區國家稅務局稽查局此案移送公安機關；同年3月3 1日，公安機關在被告人李某住地將其抓獲。案發後，被告人李某退出人民幣3 0萬元。上述事實，被告單位某公司和被告人李某在庭審程中亦無異議，並有證人的證言，公司的工商登記、稅務登記、記帳憑證、增值稅專用票、銀行承兌匯票、托收憑證、領款單、付款憑證、虛開發通知單和清單、到案經過、扣押物品清單等證據證實，足以認定。本院認為，被告單位某有限公司與深圳有限公司無實際商品交易活動，而他人為本單位代開增值稅專用發票，其行為已構成虛開增值稅專用發票罪，且虛開的稅款數額較大，依法應予懲處。被告人李某作為某有限公司直接負責的主管人員，代表被告單位決定並實施了讓他人為本單位虛開增值稅專用發票的行為，其行為亦構成虛開增值稅專用發票罪，依法應予懲處。被告人李某歸案後認罪態度較好，且積極退贓並預交罰金，有悔罪表現，酌情從輕處罰。南京市下關區人民檢察院指控被告單位某有限公司和被告人李某犯虛開增值稅專用發票罪的事實清楚，證據確實、充分，指控的罪名和適用法律正確，予以採納。被告人李某的辯護人提出的被告人系初犯，歸案後認罪、悔罪，且退出應補交的稅款，並預交罰金，請求對其酌情從輕處罰並適用緩刑的辯護意見，予以採納。據此，本院為維護國家稅收管理制度不受侵犯，懲罰犯罪，根據被告單位和被告人犯罪的事實、犯罪的性質、情節和對社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規定，判決如下：一、被告單位某有限公司犯虛開增值稅專用發票罪，判處罰金人民幣1 5萬元。（罰金於本判決發生法律效力之日起十日內繳納。）被告人李某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年。（緩刑考驗期限從判決確定之日起計算。）二、暫扣在南京市公安局下關分局的被告單位某有限公司非法所得86874. 36元予以沒收，作為補繳的稅款。如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向江蘇省南京市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本兩份。南京市下關區人民法院2008年7月13日 南京市公安局白下分局取保候審決定書 白公經保字【2012】犯罪嫌疑人王某，性別：女，，住址：江蘇南京市白下區，單位及職業：省略。我局正在偵查南京白下區XX實業投資有限公司虛開增值稅專用發票用於騙取出口退稅，抵扣稅款發票案，因犯罪嫌疑人不致發生社會危險性，根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第五十一條之規定，決定對其取保候審，期限從2012年3月29日起算。犯罪嫌疑人應當接受保證人XXX的監督/交納保證金零元。在取保候審期間，被取保候審人應當遵守下列規定：
一、未經執行機關批准不得離開所居住的市、縣；二、在傳訊的時候及時到案；三、不得以任何形式干擾證人作證；四、不得毀滅、偽造證據或者串供。
犯罪嫌疑人在取保候審期間違反上述規定，已交納保證金的，沒收保證金，並且區別情形，責令犯罪嫌疑人具結悔過，重新交納保證金、提出保證人或者監視居住、予以逮捕。二0一二年三月二十九日
虛開增值稅專用發票定罪量刑中，犯罪數額是關鍵的依據，其主要包括三方面的內容：一是虛開稅款的數額；二是國家稅款被騙取的數額；三是造成國家稅款損失的數額。
認定虛開增值稅專用發票犯罪給國家利益所造成的損失時，對於行為人為領取增值稅專用發票向稅務機關預繳的稅款和行為人及其家屬向國家退賠的款項，應從實際被非法抵扣的稅款中予以扣除。
案情簡介
2007年4月至2008年7月間，婁某以虛假設立的廣州XX工貿有限公司名義從稅務部門領購增值稅專用發票，並以收取開票費的方法，為廣州XX機電有線公司等共計488家單位虛開增值稅專用發票1799份，總計稅額人民幣136.9萬余元。期間，婁某又讓他人為自己虛開或從他人處購得偽造的增值稅專用發票80份，稅額計116.9萬余元，全部向稅務機關申報抵扣。一審法院認為，婁某虛假設立廣州XX工貿有限公司，並以其名義謀取非法利益，採用讓他人為自己虛開或自己虛開增值稅專用發票的手法，抵扣應納稅款，造成國家稅款損失116萬元，且在偵查終結前無法追回，判處婁某無期徒刑。
判決後，婁某不服，遂上訴至廣東省高級人民法院。二審法院認為，婁某未從事過購銷活動，並不需要向稅務機關繳納增值稅，其犯罪行為不能導致國家稅款損失的後果，故不能將婁某使用讓他人為自己虛開向稅務機關申報抵扣的116萬元進項增值稅款認定為給國家利益造成的損失，其對國家造成的真正損失是婁某為他人虛開並被他人用於抵扣應繳稅款的虛假銷項增值稅款部分，共計40餘萬元，屬於「數額巨大」，二審法院由此改判婁某十五年有期徒刑。

Ⅳ 案例分析 甲企業為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下： 發布

開/嗎

Ⅵ 用生活中的案例,分析所涉及的增值稅行為以及稅率

超市購物涉及增值稅稅率13% 17%出售家裡用過的舊物不超過3萬涉及免稅政策。乘坐公交6%稅率，領工資涉及個稅，年終獎發放方式不合理涉及個人稅負。

Ⅶ 稅務案例分析

問:1）稅務所的執法行為有哪些錯誤?
答：稅務所的執法行為錯誤如下：
一是在對王某的水果扣押時，未先責令其提供擔保，也未經縣級以上稅務局（分局）局長批准，稅務所所長沒有權力批准採取扣押王某水果的措施。
《稅收征管法》（2001）第三十八條規定：「稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施:
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。」
二是在扣押王某的水果時，由稅務人員李某一個而不是兩人執行。《稅收徵收管理法實施細則》第六十三條規定：「稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行，並通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。」
三是在王某繳納稅款後，稅務所是兩天內而不是1日內將扣押的水果返還給王某。《稅收徵收管理法實施細則》第六十八條規定：「納稅人在稅務機關採取稅收保全措施後，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。」

2）個體工商戶王某能否獲得賠償?
答：《稅收征管法》（2001）第三十九條規定：「納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。」 《稅收徵收管理法實施細則》第七十條規定：「稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。」
稅務所兩天後才將王某的水果返還給他，這導致了王某的部分水果凍壞，這符合《稅收徵收管理法實施細則》第七十條規定的「合法利益遭受的直接損失」，所以個體工商戶王某能夠獲得賠償。