進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策

A. 軟體及集成電路企業所得稅優惠哪些

梳理近年來集成電路產業的國家政策，中發智造發現，國家政策對集成電路的扶持，主要體現在稅收優惠層面。而稅收優惠政策，尤以「兩免三減半」「五免五減半」為兩大核心優惠政策。

一、核心政策概述

根據2012年的政策規定，集成電路企業所得稅的法定稅率為25%。

所謂「兩免三減半」政策，即「頭兩年免徵企業所得稅，後三年減半徵收（即按12.5%徵收）」，優惠期五年；而「五免五減半」政策，即「前五年免徵所得稅，後五年減半徵收」，優惠期長達十年。

可以享受這些政策的集成電路企業，大致有兩類：一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計或軟體企業。

兩類企業想要申請、享受這些優惠政策，一方面要符合一系列企業認定條件，另一方面這些滿足認定條件的集成電路企業，還需進一步符合相應的適用情形。

二、政策脈絡

國家對集成電路產業的稅收優惠政策，是由一系列集電產業方面的國家政策延續、細化而來。如果只想了解享受優惠政策應滿足的認定條件和需要進一步符合的適用情形，可以直接跳過本章節。

1.國發〔2000〕18號

2000年6月，國務院印發《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策》（國發〔2000〕18號）。該政策從投融資政策、稅收政策、產業技術政、出口政策、收入分配政策、人才吸引與培養政策、采購政策、軟體企業認定製度、知識產權保護、行業組織和行業管理等十大方面，著重對軟體行業提出若干優惠與支持政策。

在稅收政策中，首次提出：新創辦軟體企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅「兩免三減半」的優惠政策。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。現在看來，這條政策可謂集成電路產業稅收優惠政策的發端。

該政策同時強調，凡在我國境內設立的軟體企業和集成電路企業，不分所有制性質，均可享受本政策。因此，這份政策也奠定了對境內集成電路企業一視同仁的基礎。

2.國發〔2011〕4號

2011年1月，國務院印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發〔2011〕4號），從財稅政策、投融資政策、研究開發政策、進出口政策、人才政策、知識產權政策、市場政策、政策落實八個方面進一步明確了政策的支持力度與扶持導向。

該政策最大的亮點在於，其財稅政一方面明確了「兩免三減半」優惠政策的適用對象與具體適用情形；另一方面提出了又一項全新的稅收優惠政策條款——「五免五減半」，極大鼓勵了不同規模、不同技術層次的集成電路企業。

3.財稅〔2012〕27號

2012年8月，國家財政部印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的企業所得稅政策》（財稅〔2012〕27號），明確了稅收優惠政策的兩類適用主體：一是集成電路生產企業，二是集成電路設計企業與軟體企業，並進一步明確了兩類適用主體應滿足的認定條件。

4.財稅〔2016〕49號

2016年5月，國家財政部、發改委、工信部等四部委聯合印發《關於軟體和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知 》（財稅〔2016〕49號），並結合行政審批改革的需要，進一步補充、優化了兩類適用主體的認定條件。

5.財稅〔2018〕27號

2018年，國家財政部、財稅總局印發《關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），對2018年1月1日之後的優惠政策適用情形進行了補充與調整，使得集成電路產業的扶持政策有了與時俱進的屬性。

6.財政部稅務總局公告2019年第68號

2019年，財政部與國家稅務總局發布《關於集成電路設計和軟體產業 企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第68號），明確集成電路設計企業和軟體企業繼續享受「兩免三減半」的稅收優惠政策。

三、認定條件

如前所述，適用「兩免三減半」優惠政策的主體有兩類，一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計企業；而適用「五免五減半」有優惠政策的主體，只有集成電路設計企業。

2012年印發的政策對兩類企業均形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受稅收優惠政策的集成電路生產與設計企業，應滿足的認定條件需以本次政策為准：

1.集成電路生產企業

政策所稱集成電路生產企業，是指以單片集成電路、多晶元集成電路、混合集成電路製造為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊並在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低於5%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%；

（4）匯算清繳年度集成電路製造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%；

（5）具有保證產品生產的手段和能力，並獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；

（6）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.集成電路設計企業

政策所稱集成電路設計企業，是指以集成電路設計為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低於6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%。

（4）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於50%；

（5）主營業務擁有自主知識產權；

（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬體設施等開發環境（如EDA工具、伺服器或工作站等）；

（7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

四、「兩免三減半」適用情形

根據中發智造對政策文件的整理，符合認定條件的集成電路企業，享受「兩免三減半」政策的適用情形如下：

1.集成電路設計和軟體企業

我國境內新辦集成電路設計企業和軟體企業，經認定後，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期 ，享受「兩免三減半」優惠政策，至期滿為止。

2.集成電路生產企業

2017年12月31日前投資設立的、集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定後，自獲利年度起享受「兩免三減半」政策，至期滿為止。

2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米（0.13微米），且經營期在10年以上的集成電路 生產企業或項目，享受兩免三減半政策，至期滿為止。與之前的「0.8微米」對比，條件更為嚴苛。

五、「五免五減半」適用情形

「五免五減半」政策的適用情形，相較之下更為嚴格，畢竟政策優惠力度更大。中發智造梳理，「五免五減半」政策主要適用於集成電路生產企業——

第一，2017年12月31日前設的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經營期在15年以上的，經認定後，自獲利年度起，享受「五免五減半」政策，至期滿為止。

值得注意的是，經營期不滿15年的該類集成電路生產企業，同樣也有稅收優惠，即減按15%的稅率徵收企業所得稅。

第二，2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目，經營期在15年以上的，享受「五免五減半」政策，期滿為止。由這兩條適用情形可見，隨著技術的發展，政策對新設集成電路企業的要求也逐漸變高，不斷激勵企業變得更強。

六、集成電路設計企業的另一項優惠

相比集成電路生產企業，集成電路設計企業還有一項稅收優惠政策：

1.政策優惠

2000年，對國家規劃布局內的重點軟體企業，當年未享受免稅優惠的減按10%的稅率徵收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟體企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。

此後的集成電路稅收優惠政策，均延續了本次政策的精神，即——國家規劃布局內集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。

2.認定條件

2012年印發的政策對該類企業形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受該項稅收優惠政策時，應滿足的認定條件需以本次政策為准。

中發智造梳理，「國家規劃布局內重點集成電路設計企業」在享受該項優惠政策時，除了要符合前述集成電路設計企業應滿足的條件（見第三章第二節），還應至少符合下列條件中的一項：

（1）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2億元，年應納稅所得額不低於1000萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於25%；

（2）在國家規定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2000萬元，應納稅所得額不低於250萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於35%，企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於70%。

七、總 結

總結來講，符合條件的集成電路生產企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按15%稅率徵收，有的可享受「五免五減半」優惠政策；符合條件的集成電路設計企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按10%稅率徵收。

此外，國發〔2011〕4號政策還明確強調：為完善集成電路產業鏈，對符合條件的集成電路封裝、測試、關鍵專用材料企業以及集成電路專用設備相關企業給予企業所得稅優惠。具體辦法由財政部、稅務總局會同有關部門制定。因此，各地方政府、各產業園區、各相關企業應根據自身業務與發展規劃，密切關注各類稅收優惠政策。

B. 關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知財稅[2000] 25號中提到： 自 2000年6月24日起

應交增值稅（A）=銷項稅-進項稅
稅負=A/收入
再簡單點說你的稅率是17%，你實際繳納的增值稅超過收入*3%的部分都會即征即退的
這樣說不知道你能明白不？

C. 集成電路企業稅優惠政策已經明確了嗎

據報道，為進一步支持集成電路產業發展，財政部、稅務總局、國家發展改革委回、工業和信息化部近答日發布通知，就有關企業所得稅政策進行明確，相關優惠政策自2018年1月1日起執行。

2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。

D. 國家給予集成電路的優惠政策有哪些

一、優惠政策脈絡

2000年6月，國務院印發《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策》（國發〔2000〕18號）。該政策從投融資政策、稅收政策、產業技術政、出口政策、收入分配政策、人才吸引與培養政策、采購政策、軟體企業認定製度、知識產權保護、行業組織和行業管理等十大方面，著重對軟體行業提出若干優惠與支持政策。在稅收政策中，首次提出：新創辦軟體企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅「兩免三減半」的優惠政策。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。

2011年1月，國務院印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發〔2011〕4號），從財稅政策、投融資政策、研究開發政策、進出口政策、人才政策、知識產權政策、市場政策、政策落實八個方面進一步明確了政策的支持力度與扶持導向。其中最大的亮點在於財稅政策，一方面明確了「兩免三減半」優惠政策的使用對象與具體內容；另一方面提出了另一項全新的稅收優惠政策——「五免五減半」，極大鼓勵了不同規模、不同技術層次的集成電路企業的發展。

2012年8月，國家財政部印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的企業所得稅政策》（財稅〔2012〕27號），明確了企業所得稅優惠政策的三大類使用主體。

2016年5月，國家財政部、發改委、工信部等四部委聯合印發《關於軟體和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知 》（財稅〔2016〕49號），就備案資料填寫與提交、監管審核等問題進行了說明。

2018年，國家財政部、財稅總局印發《關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），對2018年1月1日之後的情形進行了補充與調整，使得集成電路產業的扶持政策有了與時俱進的屬性。

2019年，財政部與國家稅務總局發布《關於集成電路設計和軟體產業 企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號），明確集成電路設計企業和軟體企業 繼續享受「兩免三減半」的稅收優惠政策。

二、稅收優惠政策

梳理集成電路的政策延續脈絡，我們可以發現，近年來，國家對集成電路產業的優惠政策，主要集中於稅收優惠政策方面。而稅收優惠政策，又以「兩免三減半」與「五免五減半」為核心措施。

所謂「兩免三減半」政策，即「頭兩年免徵企業所得稅，後三年減半徵收」，優惠期五年；而「五免五減半」政策，即「前五年免徵所得稅，後五年減半徵收」，優惠期長達十年。可以享受這些政策的集成電路企業，大致有兩類：一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計或軟體企業。

兩類企業想要享受這些優惠政策，一方面要符合一系列企業認定條件，另一方面符合這些認定條件的集成電路企業，還須進一步符合相應的情形。

根據中發智造對政策文件的整理，享受「兩免三減半」政策，需須符合的情形如下：

（1）集成電路設計和軟體企業：

我國境內新辦集成電路設計企業和軟體企業，經認定後，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期 ，享受「兩免三減半」優惠政策，至期滿為止。

（2）集成電路生產企業

2017年12月31日前投資設立的集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定後，自獲 利年度起享受「兩免三減半」政策，至期滿為止。

2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米（0.13微米），且經營期在10年以上的集成電路 生產企業或項目，享受兩免三減半政策，至期滿為止。與之前的「0.8微米」對比，條件更為嚴苛。

而享受「五免五減半」政策，需進一步滿足的條件，相較之下就更為嚴格了，畢竟政策優惠力度更大。根據政策規定，「五免五減半」政策主要適用於集成電路生產企業——

第一，2017年12月31日前設的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經營期在15年以上的，經認定後，自獲利年度起，享受「五免五減半」政策，至期滿為止。

第二，2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，享受「五免五減半」政策，期滿為止。可見，隨著技術的發展，政策對新設集成電路企業的要求也逐漸變高，不斷激勵企業變得更強。

E. 雙軟企業的兩免三減半怎麼理解

019年5月8日國常會決定：繼續實施2011年《國務院關於印發進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策的通知》中明確的所得稅「兩免三減半」優惠政策。受此政策延續的影響，我們服務的客戶中有部分軟體企業對此政策的延續表示出了濃厚的興趣，2019年5月22日財政部 稅務總局對此政策進行了落實，發布了財政部 稅務總局公告2019年第68號《關於集成電路設計和軟體產業企業所得稅政策的公告》（以下簡稱「68號文」）。結合我們對軟體企業此項優惠的理解以及我們的實操經驗，從稅務風險管控的角度，對軟體企業如何合規的享受「兩免三減半」優惠政策進行梳理，以期幫助軟體企業降低在享受優惠政策時的稅務風險。

如何理解68號文中的「符合條件」

68號文的第二條明確規定：符合條件是指符合財稅（2012）27號和財稅（2016）49號規定的條件。那麼究竟是符合什麼樣的條件呢？我們結合實操經驗以及對政策的理解，對「符合條件」進行梳理如下：

注1：隨著非行政許可審批的取消，軟體企業的「經認定」這一許可審批的要求不再執行。針對此事項的管理，目前依據的主要政策就是財稅（2016）49號。

注2：由於非行政許可審批的取消，原軟體企業的認定審批別取消，軟體行業協會為落實進一步鼓勵軟體產業的精神，促進軟體產業的健康發展，幫助廣大軟體企業提高涉稅風險管控水平，軟體行業協會依據協會制訂的團體標准《軟體企業評估規范》（T/ SIA 002—2017）開展了社會第三方評估。

根據上述梳理，我們可以看出，軟體行業協會在評估時，會依據相應的評估規范，針對「符合條件」的部分條件進行細化，便於評估時更具有操作性。但是，我們在實務操作中發現，行業協會的評估是個第三方的評估結果，並不能代表有關部門的最終核查結果（省級（自治區、直轄市、計劃單列市）財政、稅務、發展改革和工業和信息化部門組織的核查），即使企業通過了行業協會的評估，取得了軟體企業證書，核查部門也有可能認為企業不符合軟體企業的條件。因此，通過行業協會的評估也並不意味著企業最終符合稅收政策規定的「符合條件」以及最終能夠享受到軟體企業的稅收優惠政策

F. 軟體及集成電路的稅收優惠政策有哪些

梳理近年來集成電路產業的國家政策，中發智造發現，國家政策對集成電路的扶持，主要體現在稅收優惠層面。而稅收優惠政策，尤以「兩免三減半」「五免五減半」為兩大核心優惠政策。

一、核心政策概述

根據2012年的政策規定，集成電路企業所得稅的法定稅率為25%。

所謂「兩免三減半」政策，即「頭兩年免徵企業所得稅，後三年減半徵收（即按12.5%徵收）」，優惠期五年；而「五免五減半」政策，即「前五年免徵所得稅，後五年減半徵收」，優惠期長達十年。

可以享受這些政策的集成電路企業，大致有兩類：一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計或軟體企業。

兩類企業想要申請、享受這些優惠政策，一方面要符合一系列企業認定條件，另一方面這些滿足認定條件的集成電路企業，還需進一步符合相應的適用情形。

二、政策脈絡

國家對集成電路產業的稅收優惠政策，是由一系列集電產業方面的國家政策延續、細化而來。如果只想了解享受優惠政策應滿足的認定條件和需要進一步符合的適用情形，可以直接跳過本章節。

1.國發〔2000〕18號

2000年6月，國務院印發《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策》（國發〔2000〕18號）。該政策從投融資政策、稅收政策、產業技術政、出口政策、收入分配政策、人才吸引與培養政策、采購政策、軟體企業認定製度、知識產權保護、行業組織和行業管理等十大方面，著重對軟體行業提出若干優惠與支持政策。

在稅收政策中，首次提出：新創辦軟體企業經認定後，自獲利年度起，享受企業所得稅「兩免三減半」的優惠政策。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。現在看來，這條政策可謂集成電路產業稅收優惠政策的發端。

該政策同時強調，凡在我國境內設立的軟體企業和集成電路企業，不分所有制性質，均可享受本政策。因此，這份政策也奠定了對境內集成電路企業一視同仁的基礎。

2.國發〔2011〕4號

2011年1月，國務院印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發〔2011〕4號），從財稅政策、投融資政策、研究開發政策、進出口政策、人才政策、知識產權政策、市場政策、政策落實八個方面進一步明確了政策的支持力度與扶持導向。

該政策最大的亮點在於，其財稅政一方面明確了「兩免三減半」優惠政策的適用對象與具體適用情形；另一方面提出了又一項全新的稅收優惠政策條款——「五免五減半」，極大鼓勵了不同規模、不同技術層次的集成電路企業。

3.財稅〔2012〕27號

2012年8月，國家財政部印發《進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的企業所得稅政策》（財稅〔2012〕27號），明確了稅收優惠政策的兩類適用主體：一是集成電路生產企業，二是集成電路設計企業與軟體企業，並進一步明確了兩類適用主體應滿足的認定條件。

4.財稅〔2016〕49號

2016年5月，國家財政部、發改委、工信部等四部委聯合印發《關於軟體和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知 》（財稅〔2016〕49號），並結合行政審批改革的需要，進一步補充、優化了兩類適用主體的認定條件。

5.財稅〔2018〕27號

2018年，國家財政部、財稅總局印發《關於集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），對2018年1月1日之後的優惠政策適用情形進行了補充與調整，使得集成電路產業的扶持政策有了與時俱進的屬性。

6.財政部稅務總局公告2019年第68號

2019年，財政部與國家稅務總局發布《關於集成電路設計和軟體產業 企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第68號），明確集成電路設計企業和軟體企業繼續享受「兩免三減半」的稅收優惠政策。

三、認定條件

如前所述，適用「兩免三減半」優惠政策的主體有兩類，一類是集成電路生產企業，另一類是集成電路設計企業；而適用「五免五減半」有優惠政策的主體，只有集成電路設計企業。

2012年印發的政策對兩類企業均形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受稅收優惠政策的集成電路生產與設計企業，應滿足的認定條件需以本次政策為准：

1.集成電路生產企業

政策所稱集成電路生產企業，是指以單片集成電路、多晶元集成電路、混合集成電路製造為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊並在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低於5%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%；

（4）匯算清繳年度集成電路製造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%；

（5）具有保證產品生產的手段和能力，並獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；

（6）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.集成電路設計企業

政策所稱集成電路設計企業，是指以集成電路設計為主營業務，同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；

（3）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低於6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%。

（4）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於50%；

（5）主營業務擁有自主知識產權；

（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬體設施等開發環境（如EDA工具、伺服器或工作站等）；

（7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

四、「兩免三減半」適用情形

根據中發智造對政策文件的整理，符合認定條件的集成電路企業，享受「兩免三減半」政策的適用情形如下：

1.集成電路設計和軟體企業

我國境內新辦集成電路設計企業和軟體企業，經認定後，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期 ，享受「兩免三減半」優惠政策，至期滿為止。

2.集成電路生產企業

2017年12月31日前投資設立的、集成電路線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定後，自獲利年度起享受「兩免三減半」政策，至期滿為止。

2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米（0.13微米），且經營期在10年以上的集成電路 生產企業或項目，享受兩免三減半政策，至期滿為止。與之前的「0.8微米」對比，條件更為嚴苛。

五、「五免五減半」適用情形

「五免五減半」政策的適用情形，相較之下更為嚴格，畢竟政策優惠力度更大。中發智造梳理，「五免五減半」政策主要適用於集成電路生產企業——

第一，2017年12月31日前設的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經營期在15年以上的，經認定後，自獲利年度起，享受「五免五減半」政策，至期滿為止。

值得注意的是，經營期不滿15年的該類集成電路生產企業，同樣也有稅收優惠，即減按15%的稅率徵收企業所得稅。

第二，2018年1月1日後投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目，經營期在15年以上的，享受「五免五減半」政策，期滿為止。由這兩條適用情形可見，隨著技術的發展，政策對新設集成電路企業的要求也逐漸變高，不斷激勵企業變得更強。

六、集成電路設計企業的另一項優惠

相比集成電路生產企業，集成電路設計企業還有一項稅收優惠政策：

1.政策優惠

2000年，對國家規劃布局內的重點軟體企業，當年未享受免稅優惠的減按10%的稅率徵收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟體企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。集成電路設計業視同軟體產業，適用軟體產業有關政策。

此後的集成電路稅收優惠政策，均延續了本次政策的精神，即——國家規劃布局內集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。

2.認定條件

2012年印發的政策對該類企業形成了一系列認定條件。而2016年5月政策發布之後，享受該項稅收優惠政策時，應滿足的認定條件需以本次政策為准。

中發智造梳理，「國家規劃布局內重點集成電路設計企業」在享受該項優惠政策時，除了要符合前述集成電路設計企業應滿足的條件（見第三章第二節），還應至少符合下列條件中的一項：

（1）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2億元，年應納稅所得額不低於1000萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於25%；

（2）在國家規定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低於2000萬元，應納稅所得額不低於250萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低於35%，企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於70%。

七、總 結

總結來講，符合條件的集成電路生產企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按15%稅率徵收，有的可享受「五免五減半」優惠政策；符合條件的集成電路設計企業，有的可以享受「兩免三減半」優惠政策，有的可減按10%稅率徵收。

此外，國發〔2011〕4號政策還明確強調：為完善集成電路產業鏈，對符合條件的集成電路封裝、測試、關鍵專用材料企業以及集成電路專用設備相關企業給予企業所得稅優惠。具體辦法由財政部、稅務總局會同有關部門制定。因此，各地方政府、各產業園區、各相關企業應根據自身業務與發展規劃，密切關注各類稅收優惠政策。

G. 軟體企業稅收優惠政策

1、根據財稅[2012]27號《關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》

2、我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟體企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。

3、國家規劃布局內的重點軟體企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。

4、符合條件的軟體企業按照《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定取得的即征即退增值稅，由企業專項用於軟體產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

(7)進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策擴展閱讀：

《通知》以現行下崗失業人員再就業稅收優惠政策為基礎，進行了調整和完善，主要包括：

一是著重支持自主創業。在已出台促進中小企業發展稅收優惠政策的基礎上，新的就業稅收優惠政策主要針對個體經營者，積極扶持個人自主創業。

二是擴大享受自主創業稅收優惠政策的人員范圍。與以往按照特殊群體確定享受自主創業稅收優惠政策的人員范圍相比，新的自主創業稅收優惠政策適用對象的界定，以在公共就業服務機構登記失業半年以上作為基本條件。

即由下崗失業人員和城鎮少數特困群體擴大到納入就業失業登記管理體系的全部人員。下崗失業人員、高校畢業生、農民工、就業困難人員以及零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員等就業重點群體，都涵蓋在新的就業稅收優惠政策適用對象之內。

三是保持原有政策優惠力度。繼續沿用下崗失業人員再就業稅收政策的優惠方式。對持《就業失業登記證》從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

H. 軟體產業的相關政策

國家在2000年18號文件《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的若干政策》中提出了很多內扶植國內軟體企容業發展的相關政策。在十五規劃中，明確制定了軟體產業的發展目標：到2005年，軟體與服務業收入實現2500億，培育出20個以上年營業額超過10億的軟體企業和一批軟體著名品牌。軟體年出口額超過10億美元，力爭20億美元帶動相關產業鏈規模。但是，又說要在2－3年之間趕超印度，那麼要實現就不可能是區區10億美元。
新18號文
23日，商務部服務貿易司副司長林哲瑩在中國軟體創新論壇暨投融資論壇上透露，支持軟體產業發展的「新18號文」正在醞釀當中，而商務部也正在做相應的規劃，准備將軟體出口和服務外包的內容納入到國家的「十二五」規劃當中。
據了解，2000年開始實施的《鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策》（即18號文件）等一系列政策措施，給了國內軟體企業較大幅度的稅收優惠，將17%的增值稅降為3%，但這一政策即將到期。
業內人士認為，底將有望出台一系列軟體產業新政，而增值稅退稅力度可能會進一步加大，此外如「核高基」一類的國家重大科技專項也將有望獲得補貼。

I. 國務院大力支持集成電路和軟體企業發展

[汽車之家行業]?日前，國務院印發《新時期促進集成電路產業和軟體產業高質量發展的若干政策》（以下簡稱《若干政策》）。《若干政策》提出，我國將從財稅、投融資、研究開發、進出口、人才、知識產權、市場應用、國際合作八大方面給予集成電路企業和軟體企業支持。

此外，《若干政策》還鼓勵國際企業在華建設研發中心，此舉可以加強國內行業協會與國際行業組織的溝通交流，支持國內企業在境內外與國際企業開展合作，深度參與國際市場分工協作和國際標准制定。根據《若干政策》，凡在中國境內設立的符合條件的集成電路企業（含設計、生產、封裝、測試、裝備、材料企業）和軟體企業，不分所有制性質，均可享受本政策。

編輯點評：

《若干政策》的發布對於日益崛起的中國汽車產業智能化來說是個利好消息，各項切實有利的政策不僅可以推動本土相關企業的發展，也可以吸引更多相關行業的國際企業投入資源，長遠來看有助於提升集成電路與軟體產業的高度本地化。在這個全球化局勢發生變革的當下，能夠在高精尖行業把握關鍵技術將幫助我們占據主動權。（文/汽車之家丁伯駿）

J. 財稅[2000]25號《關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》還有么

對於公司來說，抄總是希望向前看襲！ 貴公司已經是軟體企業，應該在享受二免三減半的政策。假如這個政策已經到期，可以考慮去申請國家高新技術企業（軟體企業的要求應該可以達到高企的要求），可以繼續享受15%所得稅稅收優惠，至於增值稅部分，只要申請了軟著，又進行了軟體產品登記（建議申請獨立軟體），就可以享受「對其增值稅稅負超過3％的部分實行即征即退政策」，迪時對於開來的增值稅發票還可以抵扣！