會計舞弊對經濟影響的案例

⑴ 會計舞弊案例分析意義

舞弊 編輯
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基本解釋屬
[engage in embezzlement;corrupt practices;malpractive] 做違法亂紀的事，使用欺騙的手段舞弊風盛行於官場。

⑵ 會計舞弊的危害

會計舞弊是指行為人以獲取不正當利益為目的，有計劃、有針對性和有目的地故意違背真實性原則，違反國家法律、法規、政策、制度和規章規范，導致會計信息失真的行為。其危害如下：

1、以權謀私的保護傘

通過做假賬，使某些違法違規的行為得以矇混過關，如人為調節收入，造成收入失真；虛列成本，造成成本失實；虛增、虛減利潤，虛列投資收益，虛假負債等調節利潤指標。由此助長了行賄受賄、貪污腐敗等丑惡現象的發生，給社會主義市場經濟的發展造成嚴重的危害。

2、導致稅收和國家資產的大量流失

目前我國稅收的主要來源是企業繳納的流轉稅和所得稅，很多企業賬面盈虧不實，通過造假賬、虛增支出、隱瞞利潤等手段使賬面虧損，逃避國家稅收。

3、資產賬實不符

如人為調節、固定資產的折舊方法，造成固定資產價值與實際不符；企業存貨積壓嚴重，變現能力較差，其賬期價值低於市價，會計核算仍按歷史成本計價，沒有反映變現凈值。

開辦費，遞延資產、待處理財產損益等名不符實等，這些嚴重違反會計原則的行為，造成會計信息失真，影響企業生產經營決策和資源的合理配置，危害企業的生存與發展，誤導投資者與債權人，破壞投資環境等不良後果。

(2)會計舞弊對經濟影響的案例擴展閱讀：

1、擴大銷售核算范圍虛增收入。

主要手段包括：銷售回購、銷售租回等業務確認為收入；將委託加工業務的加工發出以及收回，通過對開發票方式分別確認為銷售以及購買業務；將非營業收入虛構為營業收入。

2、提前確認收入或記錄有問題的收入

主要包括：在尚未銷售商品或提供服務時就確認收入；對發出商品以及委託代銷等業務提前確認商品銷售收入。將向附屬機構出售產品確認為收入；在客戶對該項銷售有終止、取消或遞延的選擇權時過早確認收入。

3、利用財務報表合並技術虛增收入

無論是國際會計准則還是我國會計准則，均以擁有實質控制權作為納人合並范圍的標准。這樣，一方面，對相關公司是否擁有「實質控制權」必須依賴財會人員的專業判斷。

另一方面，管理當局可以通過拉長控制鏈條、構建復雜的公司體系等手段，進一步「拓寬」財務報表合並范圍。這些會計選擇的灰色地帶無疑給企業管理層實施財務舞弊創造了條件。

⑶ 財務舞弊案例

穗恆運（000531）是一家在深圳證券交易所上市的發電企業。2007年，國家對發電機組實施一項「上大壓小」的政策。公司三台5萬千瓦發電機組面臨關停，公司為此計提1.08億元固定資產減值准備。但同時公司上馬兩台30萬千瓦機組，需要支付關停小機組的補償款。這一金額是一個不確定數，少則一千多萬元，多則幾千萬元，而且補償款最終是由政府負擔還是由穗恆運負擔也是不確定的。但財務經理不得不提前考慮好這個問題，因為當年三台5萬千瓦機組可能關停已經導致企業虧損，如果將這筆補償款作為費用處理，無疑將加大本年的虧損。考慮到這一後果，財務經理想到了資本化處理。但與審計師溝通後，審計師不同意資本化的做法。後來經過與獨立董事、審計師共同協商，大家認為這是企業遇到的一個特殊的、新的經濟業務，最好是徵求權威部門的意見。於是，財務經理草擬一份《關於「上大壓小」電建項目關停小機組補償支出其會計處理的咨詢函》向企業會計准則專家委員會求助。該函全文如下：

關於「上大壓小」電建項目
關停小機組補償款支出其會計處理的咨詢函
財政部企業會計准則專家委員會：
我公司是以發電供熱為主的地方能源企業，並在深圳證券交易所上市。我們現在遇到了一個特別的經濟事項，對其會計處理把握不準，特此請教，請予以解答。
我公司投資控股的廣州恆運熱電（D）廠有限責任公司（以下簡稱「恆運D廠」）新建兩台30萬千瓦國產亞臨界燃煤供熱機組，這是國家首批「上大壓小」電建項目。所謂「上大壓小」，就是大機組獲准新建必須要關停相應容量的小機組。
由於恆運D廠自身沒有可替代的小機組容量，新建兩台30萬千瓦機組所配套應關停的小機組容量都需要從外部取得。這就需要支付一定的對價，即需要支付給擬關停小機組所屬單位一定的經濟補償（以下稱「補償」）。
我們認為，恆運D廠「壓小」補償支出，其實質是新機組獲准建設投產並網發電的必要開支。從這個角度來看，這些補償支出符合資本化的條件，應做「資本化」處理。此外，根據目前國家的電建政策，恆運D廠兩台30萬千瓦機組容量，今後也可以作為新建更大容量機組的替代容量，同樣具有其相應的市場價值，從這個角度來看，這些補償支出又符合無形資產的形成條件，似乎又應作為「無形資產」處理。
我們的問題是，恆運D廠的上述補償支出是作為「資本化」處理，還是作為「無形資產」處理？或者其他會計處理？採取哪種會計處理最合適呢？
特此致函請教，敬請復函！
感謝支持！
廣州恆運企業集團股份有限公司
二〇〇七年九月十三日

⑷ 關於會計舞弊案件

舞弊調查

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舞弊發現
提綱
1.舞弊調查
2.舞弊環境
3.舞弊發現
4.舞弊防止
5.舞弊發現與數據分析
Can we do something?

一、舞弊調查
1.什麼是舞弊
韋伯大詞典定義舞弊為故意的欺騙,或造成某個人或群體經濟損失或權利損失。
2.舞弊原理
舞弊的五個組成部分：
（1）預謀-犯罪意圖；
（2）執行-犯罪行動；
（4）由於不知情或不小心的受害者的積極參與；
（5）交易被隱藏以防止被發現。
3.合規檢查、內審、風險管理與舞弊檢查的關系

4.舞弊的特徵
所有的犯罪計劃都有四個共同點：
（1）秘密的；
（2）違反了舞弊者與受害機構的委託責任；
（3）舞弊者直接或間接得到物質上的好處；
（4）造成僱用機構在資產,收入或其他方面的損失。
5.舞弊類型
（1）不當佔用資產；
（2）腐敗；
（3）欺詐性的聲明。
6.罪犯的特徵
（1）職務犯罪的罪犯通常是通過非法利用機構的資源和資產來達到個人目的；
（2）投資人應該對員工有合適的信任,但過多的授權和信任就為舞弊提供了產生的環境.；
（3）任何有效的反舞弊方法都是監管過度和信任之間取得一個平衡。
7.罪犯串通的效果
（1）研究發現,三分之二的舞弊都是由單個的罪犯完成的,但若有多人參與,則造成的損失會大幅上升；
（2）在多人參與的情況下,反舞弊的控制體系較容易被跨過。

舞弊環境

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1.兩件事情在舞弊發生時經常出現
1、舞弊動機
2、舞弊機會
2.舞弊三角

3.舞弊者特徵
在一定條件下,任何人都有借口進行舞弊的原因:
（1）酒
（2）賭博
（3）毒品
（4）性
（5）社保體系不到位（我國）
4.認清共謀從犯
（1）收受禮品
（2）完全負責
5.通用職務犯罪分析系統

不當佔用資產：
通用職務犯罪分析系統

舞弊發現

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舞弊檢查計劃
「內部舞弊如何被發現」
總的來說,舞弊檢查僅次於舞弊預防,任何企業都希望能夠檢查正在進行的舞弊以盡量減少企業損失
1.內部舞弊檢查
（1）Sarbanes-Oxley法案中301條款增加了1934年公布的股票市場法案,要求上市公司的審計委員會建立一定的步驟為」內部員工保密的匿名的提交他們對公司財務或者審計事務的擔憂」
（2）該數據完全支持舉報,是發現舞弊的最有效的手段
（3）Sarbanes-Oxley法案中301條款增加了1934年公布的股票市場法案,要求上市公司的審計委員會建立一定的步驟為」內部員工保密的匿名的提交他們對公司財務或者審計事務的擔憂」
（4）該數據完全支持舉報,是發現舞弊的最有效的手段
2.內部舞弊檢查方法

3.職務舞弊初始發現

4.職務舞弊檢查
（1）通常機構之外的第三者比較容易發現職務犯罪的特徵。
（2）盡管SOX的301條款只要求審計委員會建立內部員工的保密報告通道.但研究表明任何有效的報告通道體系都應該能到達顧客,供應商以及任何第三方資源。
舉報來源比例

5.職業道德
調查人員必須理解職業道德體系
職業道德是調查人員的一個關於原則價值和行為的公開規范
調查人員必須有平等的價值觀,正直,寬容,尊重自己以及他人並有責任心
（1）職業道德應與企業規范一致
（2）職業道德規范三個組成部分
a.正義原則
b.尊重他人原則
c.責任心原則
6.調查人員必須將企業規范納入行動
（1）調查人員的道德標准應與企業的價值觀和行為規范一致
（2）指導員工確認和解決在企業僱傭中產生的問題（例如舞弊）
（3）調查人員道德標准指導調查人員處理個人之間、群體與企業的關系

舞弊防止

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1.如何防止舞弊：
（1）啟用無不良記錄的人
（2）崗位分離
（3）公開、高效的舉報系統
（4）定期審計
（5）嚴厲懲罰違犯者
2.用數據分析來查處舞弊的原因：
（1）越來越依賴於計算機
（2）計算機輔助工具的性能在日新月異地發展
（3）在計算機輔助工具發展中的問題
（4）完整分析和增值審計
（5）認識計算機輔助工具的機遇
（6）制定一個舞弊調查計劃
（7）舞弊調查計劃範例
3.解決數據問題
（1）計算機輔助工具的目錄
（2）設定審計目標
（3）決定所需信息
（4）獲取數據
（5）數據路徑
（6）數據文件屬性及結構
（7）獲取數據完整性
（8）應用系統概況
（9）數據概況

數據分析與舞弊檢查

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數據分析與舞弊檢查
1.交易快照
2.特定交易提取
3.完整的故事特徵（時間、地點、人物及情節）
4.多角度觀察
5.Ben ford定律
6.連續監控
1.Benford定律及舞弊調查
（1）預測在一系列數字中特定數字的出現機率
（2）較小數字在第一位的數字出現機率大於較大數字在第一位出現的機率
F（DD）=log（1+1/DD）
Benford 定律圖示

2.交易快照

3.特定交易提取

4.完整的故事情節（時間、地點、人物及情節）

案例分析
•一路飆升的差旅成本
•失蹤的庫存
•轉走的現金
•發票上的錯誤
•鏟除舞弊
•電話賬單的難題
•長途優惠系統
•特惠房價
•丟失的庫存
•重復序列號
•重復付款
•重復支票號
•重復購買的設備
•虛假賬戶
•供應商地址變更
•信用卡處理費用
•遲到的付款
•不盡不實
•不用的賬戶
•追逐利益的傢伙
•最後的出價勝出
•貨源單一的合同
•計算機日誌
•多用戶許可權
•不應該的索賠
•照舊領工資
•過期應收賬戶
•未返還的早期付款折扣
•過早付款
•未取消的過期保單
•洗錢陰謀
•在匿名賬戶上做手腳
•失竊的付款
•被竊的銀行存款
•虛假供應商
•已經發貨
•缺斤少兩的發貨
•往錯誤地址發貨
•停車場
•膨脹價格
•劣質貨物
•失竊的信用卡
•狡猾的供熱公司經理
•沒有空缺
•重新計算搬家成本
•傭金的漏洞
•工資漲幅異常
•增長的加班時間
•把差旅報銷進行到底
•醫療賬單
•合同回扣
•匿名不等於遺忘
•標記許可權
•離職員工照舊領工資
•編制重復工資賬號
•消費卡
•信用卡
•應收賬戶
•管理要求准確高效
•樣本庫存
•文件夾復核
•免負債
•保單—美麗的謊言
•由數字買單

⑸ 會計舞弊對社會有什麼影響

會計舞弊對社會影響對社會影響很大,主要有以下幾點.
一是企業自身的影響內,在經營活動中,企業的容內部管理人員要依據會計信息作出有關的判斷和決策,會計舞弊會導致企業內部管理人員判斷和決策失誤,使企業遭受經濟損失.
二是企業的債權人,他們要通過財務報表掌握其貸款的安全性,判斷企業能否如期償還貸款本金和利息,決定是否貸給企業的決策.會計舞弊會產生虛假的財務信息會使他們的利益受到危害.
三是政府及有關部門 他們要通過財務會計信息了解企業所承擔的義務,了解企業應納多少稅?是否依法納稅?未來的納稅前景如何?證券交易管理部門要了解企業公開的財務信息是否充分?是否會誤導投資者的決策?投資者是否理解公司公開的財務信息.
四是社會公眾等其他單位 財務信息通過提供企業發展前景和活動范圍的信息,可以對公眾有所幫助.如企業職工要了解企業的財務狀況與獲利情況是否能夠保障企業持續經營營和為職工提供穩定的就業,企業的工資福利待遇是否變動,是否與企業的獲利情況掛鉤.
會計舞弊提供虛假的財務信息會給以上各單位或個人都帶來危害.

⑹ 近幾年的有關固定資產的會計舞弊案例

（一）購入固定資產常見舞弊

購入固定資產常見的舞弊主要表現在兩個方面，一個是付款中的舞弊，另一個是收物中的舞弊。

1.付款中的舞弊

固定資產的價值一般比較昂貴，不同的供貨商可能提供不同的價格，其中，最低價與最高價之間有時相差懸殊，這時，以最低價付款，以最高價要求對方開票，可以由采購者吞並兩個價之間差異。另一種情況是，由購買方多付購物款，由供貸方多給回扣（現金回扣，不在票上反映，不打條子和收據）。可以看出，在購入固定資產環節的付款中舞弊，在一定程度上是供貨方與購貨方相關人員串通所引起的，這使查證工作具有較大困難。此種舞弊，應重防輕查，所謂「防」，是指建立市場信息搜集與采購分離制度，建立雙人選購制，建立招標購建制度，建立購買與付款職責分離制度，並嚴格遵守國家規定的結算制度，防患於未然。

對付款中舞弊的查證，首先需收集當時同類固定資產的市場價格信息，對市場多種價格的平均值進行測算，然後據以評價被審查企業購買固定資產的價格；如果價格差異較大，則有舞弊的嫌疑，應通過內查外調進一步查實。內查，主要是找執行購買業務的人員個別談話，詢問主管領導的看法，同時，對票據的真實性、票據上金額與付款數額的一致性進行核查。外調，可以查閱供貨方發票存根聯與購買方所收發票正本金額是否一致，了解銷售的一般折讓與回扣，並對原購貨的付款情況進行查詢，以獲得真實信息。

2.收物中的舞弊

常見的問題是，所購固定資產質量比較低劣，雖然可以使用，但使用效率、加工精度等處於下等水平。、這種情況出現的原因有：供貨方的欺詐；購貨人與供貨方串通提供低質量的固定資產；購貨人因缺乏技術知識而未覺察到固定資產存在質量問題。前兩種屬舞弊行為，後一種屬於過失；第一種行為在檢查前可能已顯露出來，毋需查證，檢查人員主要是查證上述第二種行為。

對供貨方與購貨人串通而購入低質量固定資產的舞弊進行查證，應做好下述工作：對固定資產實物進行技術鑒定，確定其質量等級；最好是找有權威的外部機構執行鑒定；審閱購進固定資產的合同，對合同的質量要求是否具有合理性進行評判；以固定資產質量鑒定書與合同規定質量相比較，找出質量的差異。詢問購物人發生差異的原因，詢問供貨人並要求退貨。如果缺少合同，挽回損失的可能性就很小；如果供貨方已撤銷或逃跑，取證也將失去線索。對於購買低質量固定資產的當事人，應追究其經濟責任與行政責任。

（二）自製自建固定資產常見舞弊

自製自建固定資產需單獨計算成本，一般發生舞弊主要集中在費用的列支上，以下問題應重點關註：

1.私票公報

以給私人買物的發票，在公家（企業）賬上報銷的行為屢見不鮮，尤其是許多單位基本建設自設一套會計賬簿、獨立計算工程成本的情況下，極容易造成公私不分。在目前，公款大吃大喝，有許多是真正私人名義上的宴請；給單位購的物與給個人購的物實難分辨；查處私票公報有相當多的困難。

當購貨獲得發票時，檢查人員應拄意有無驗收憑證、入庫憑證，如果是不經入庫即領出，應查看有無領用憑證。對報賬的控製程序應予以關註：誰經辦，誰審批，誰領用物品，是否嚴格分開。當分工沒有體現人味牽制關系原理時，舞弊的可能性就會增大。對那些自買自報自用的購物憑證，應作為重點檢查，對實物的去向，也應迫蠢，以防止公物流失。

2.虛支貪污

在不少單位的基建賬上，能夠發現許多不規范的開支，細查原始憑證，白條居多，而且手續也不齊備。如送禮金、折扣、咨詢費、公關費等，不一而足。可能的情況是，錢並未真正付給要付的人，實際上是採用虛列支出的形式加以貪污。

對虛支貪污的查證。往往普遍存在取證困難的問題。如：贈送禮金時不可能讓對方簽收，甚至有些贈送本身具有行賄的性質，即使是追查到了某些個人，對方可能矢口否認。目前，也有一些單位採用贈送購物卡、實物券形式搞公關，這些卡與券被發送人截留的情況也時有發生。對虛支貪污的查證，一是查對外關系中的開支標准問題；盡管不同的對象可能有不同的標准，但這些標准總應是一定層次領導開會確定的，應查有無多開支的問題；二是查報銷支出的經手人是否在兩人以上，如為一人則具有私吞截留的可能性，可以查詢有無證據可證實支出確實發生；三是查有無單位領導簽字批推，如無領導授權，則可能屬於私自列支。，應在查實後予以追回。

（三）租入固定資產常見舞弊

1.虛構租賃

因從固定資產實物上不能直觀地識別產權關系，虛構租人固定資產（主要是機器設備）藉以騙取租金的現象常常發生。企業經常以支付租賃費的名義，向某氣虛設或關聯企業付款，然後從此企業套取現金，或列入小錢櫃用於職工福利、公關消費和供領導揮霍，或由個別人私分貪污。

查實虛構租賃的舞弊，首先應查證租賃合同。如無租賃合同，則疑點甚多，可考慮向出租固定資產的一方發函進行詢證；為了避免被查企業與另一虛設或關聯的企業串通；可採用電話或其他形式查詢；其次，是採用現場盤查租入固定資產的方法，確認租賃業務的可靠性；如有必要，還可私下采訪設備使用者、設備管理部門知情者等，以獲得真實情況。如能確定存在虛構租賃的舞弊，則可以進一步追查虛列租賃費的問題，甚設法追回。

2.多付租金

在計算列入費用的租賃費時，企業有意多列，導致「其他應付款」將多計部分掛賬，到租期將滿肘，將該賬戶積累下來的多列租金從「其他應付款」賬戶轉出，開出某個人收款的現金支票，從銀行提取現金予以貪污。此現象表面看是多付出了租金，實際上是通過多列租金貪污公款。

對此現象的審查，可採用以下方法：查閱租賃固定資產的合同，從合同上測算出每月應負擔的租賃費，再查看每月此租賃固定資產實際在費用中列文的租賃費。，如果兩者相符，說明不存在多列租賃費問題；如果後者大於前者，則說明存在多列租賃費問題，這時，應追查到所記費用賬戶的對方賬戶（一般是「其他應付款」或「銀行存款」賬戶，記入貸方），詢問多列支租賃費為何付給對方單位，或者查證往來賬上給對方單位的實際付款數是多少，如果多列支數僅掛在「其他應付款」賬戶求尚未付款，可要求企業予以沖轉當年費用，調整賬項；如果已支付，應追查付給何人，並要求企業追回此筆多付款項。

⑺ 會計舞弊有什麼危害

1
會計舞弊帶來的危害
2
1.對企業的危害。企業的目標是實現利潤的最大化或者企業價值最大化，要實現這一目標離不開管理，而管理離不開，尤其是會計。企業過去一定時期發生的經濟活動最終都通過財務會計予以反映，因此，財務會計所提供的是管理當局評價過去的成績與不足的基本依據，便於企業預測、決策與規劃未來。如果會計虛假，就無法滿足各有關方面的要求，不僅不能發揮會計應有的職能，而且還將導致錯誤的決策，給企業造成不可估量的損失。例如，產品的定價在很大程度上取決於反映生產成本的會計；賒銷政策的制定，應依據反映顧客以往付款情況的會計。如果會計虛假，企業管理當局勢必難以作出正確的生產和經營決策，長此以往，必然弱化企業管理的基礎工作，使企業失去生存和發展的基矗
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2.對利益相關者的危害。會計是企業會計的外部使用者進行決策的依據。政府部門據以掌握國民經濟的運行態勢，研究制定有關政策法規，指導整個經濟工作；現有的和潛在的投資者據以作出決策，以決定買進、賣出或保留企業的股份；貸款者據以考慮是否向企業貸款，應要求何種擔保或者條件；雇員據以確定企業的目標是否與自己的目標一致，企業能否穩定發展，對自己是否有充分的吸引力。如果這些決策都是以虛假的會計為基礎，必將導致決策者作出錯誤的決策並使其蒙受巨大的經濟損失。更為嚴重的是，相關政府部門以此作為稅收、資源配置的依據勢必造成國有資產流失和社會經濟資源的浪費，使國家宏觀調控達不到應有的效果，進而嚴重影響正常的社會經濟秩序。
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3.對會計行業的危害。會計舞弊必將帶來會計行業的不正之風。對於會計人員來說，參與會計舞弊雖然有著奉命行事的因素，表面上是為生存所迫，其實作為直接職能部門的專業財會人員，則是職業道德淪喪的表現，而一旦喪失職業操守，無疑將是自絕生計。舞弊已經成為我國會計行業的大毒瘤，嚴重影響了整個會計行業的健康發展。

⑻ 會計舞弊對社會有什麼影響

實際上，新會計准則對企業所得稅沒有任何影響。因為企業所得稅是受企業所得專稅法及其屬相關法規、規章和規范性文件來規范的。企業執行新會計准則或者執行企業會計制度還是其他會計制度，所繳納的企業所得稅都是一樣的。