出口貿易公司賬務流程

1. 外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎麼做呢

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口後要計算應退稅款的會計分錄可登記為：

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時的會計分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已徵收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對於出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口後，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅。

由於稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等於實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，於是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

(1)出口貿易公司賬務流程擴展閱讀：

出口退稅的實行方法有兩種：

1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

2、對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了「口岸電子執法系統」出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和准確性。

網路-進出口退稅

2. 外貿企業進出口賬務處理流程

根據企業會計制度的有關規定，增值稅一般納稅人核算應交增值稅，應當設置如下基本會計科目（專欄）：

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅金——未交增值稅

相關基本會計處理：

1、銷售、開具發票（包括增值稅專用發票、普通發票）
借：應收帳款 等科目
貸：主營業務收入 等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

視同銷售的，編制會計分錄時，也應當貸記「貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目

2、購進貨物等，取得增值稅專用發票或其他抵扣憑證，抵扣進項稅額
借：原材料 等科目
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款 等科目

3、轉出依法不得抵扣的進項稅額
借：在建工程 等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

4、結轉本月應交增值稅
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅

如果經計算，當月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計分錄。

5、次月交納增值稅
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款 等科目
回

3. 外貿出口企業的賬務怎麼做

一、需要注意：

1、購進出口商品的進項,不能抵扣。 (營改增後,支付貨運代理國內費用部分增值稅 發票能否抵扣?全國各地處理方法不一,最好與當地稅局溝通後處理)；

2、征退稅率差與生產企業一樣,計入主營業務成本。

二、常見帳務處理:

1、購進商品准備用於出口

借：庫存商品

應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 17%

貸：應付帳款 /銀行存款

2、根據購進商品對應的退稅率,計算出應收退稅額和轉成本額

借:其他應收款—應收出口退稅—增值稅 供貨發票不含稅金額 *退稅率

貸:應交稅金—應交增值稅—出口退稅 13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過後,根據退稅申報匯總表來做 )

借:主營業務成本

貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 4%

3、出口單據收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款

借:銀行存款

貸:其他應收款—應收出口退稅—增值稅

(3)出口貿易公司賬務流程擴展閱讀：

1、外貿企業：是否納稅：根據《關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第（二）款規定，對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

2、本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

3、因此，外貿商業企業收到的出口退稅款不繳企業所得稅。

4. 外貿會計做賬流程，都要交什麼稅

外貿會計賬流程：

1、外幣進賬保留核銷那聯銀行水單。

2、催要核銷單和報關單，這時如果工廠發票如果沒有來也需要催了。

3、帶核銷單、報關單的核銷聯、銀行水單核銷聯去銀行蓋章。

4、再電子口岸網上辦理核銷單交單。

5、帶核銷單、報關單的核銷聯到外管局填表辦理核銷。

6、將核銷單退稅聯、報關單退稅聯、形式發票、工廠增值稅發票、發票認證清單、做收入明細做賬裝訂並上擎天科技軟體申報退稅，把相應資料列印。

(4)出口貿易公司賬務流程擴展閱讀

外貿會計考試項目主要針對從事或將要從事於外貿企業會計工作的專業人員，在企業中他們負責企業進出口業務的核算、分析、預測和控制工作。該項目的申報人員在具備會計知識的基礎上，須具備外匯業務核算，出口商品收購的核算，出口貨物退（免）稅的核算。

進口業務會計，加工貿易會計，技術進出口的業務，樣品、展品、包裝物、物料用品和低值易耗品的核算，工業企業成本會計，進出口企業的會計報表等業務能力。

此類人員是企業外貿業務會計核算的具體承擔者和執行者，負有全面、真實、准確地提供會計信息，加強財務管理，促進業務經營，提高經濟效益的責任，是企業不可或缺的外貿業務管理專業人才。

5. 外貿出口財務流程

這是我收集的生產企業流程,希望對你有幫助:生產企業 進出口業務財務處理 第一講 購進貨物的核算
一、采購國內原材料。
1、價款和運雜費記入采購成本，增值稅專用發票上註明的增值稅額記入進項稅額，根據供貨方的有關票據，作如下會計分錄：
借：材料采購
應交稅金—應繳增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（應付帳款等）2、對可抵扣的運費金額按7％計算進項稅額，作如下會計分錄：
借：應交稅金—應繳增值稅（進項稅額）
貸：材料采購 3、原材料入庫時，作如下會計分錄：
借：原材料
貸：材料采購
二、進口原材料。
1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：應付外匯帳款（或銀行存款）
支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：銀行存款
貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：應交稅金—應交進口關稅
—應交進口消費稅
2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下分錄：
借：應交稅金—應交進口關稅
—應交進口增值稅 ?進口消費稅
—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
對按稅法，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。
3、進口料件入庫。進口料件入庫後，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：
借：原材料—進料加工—××商品名稱
貸：材料采購—進料加工—××商品名稱 第二講 外購出口配套的擴散協作產品和委託加工產品的核算

現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的產品；委託加工收回的產品。
一 購入。購入擴散 協作產品後，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄:
借：材料采購
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（應付賬款）
驗收入庫後，憑入庫單作如下會計分錄：
借：產成品
貸：材料采購
二、委託加工產品會計處理
委託加工材料發出，憑加工合同和發料單作如下會計分錄：(實際可考慮不作此分錄，等結算加工費時，發出和收回發料單、入庫單作附件)
借：委託加工材料
貸：原材料
根據委託加工合同支付加工費，憑加工企業的加工發票和有關結算憑證，作如下會計分錄：
借：委託加工材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
三、委託加工產品收回。
可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：產成品
貸：委託加工材料
還需要繼續生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：原材料
貸：委託加工材料第三講 銷售業務的核算
一、內銷貨物處理
借：銀行存款（應收賬款）
貸：產品銷售收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅）
二、自營出口銷售
銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入後，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數
三、一般貿易的核算
1、銷售收入。財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上註明的出口額折換成人民幣後作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款
貸：產品銷售收入—一般貿易出口銷售
收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄：
借：匯兌損益
銀行存款
貸：應收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）
2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：
借：產品銷售成本—一般貿易出口
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）
3 .運保佣沖減。運保佣的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。
A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄：
借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）
貸：銀行存款
B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：
借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）
貸：銀行存款
同時：
借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字） 第四講 進料加工貿易的核算
企業在記載銷售賬時原則上要將一般貿易與進料加工貿易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿易相同。只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售和計劃分配率計算「免稅核銷進口料件組成計稅價格」，向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，在進口貨物海關核銷後開具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》，確定進料加工「不得抵扣稅額抵減額」。
一、出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後，依據註明的不得抵扣稅額抵減額」作如下會計分錄：
借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
二、收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後，對補開部分依據註明的「不得抵扣稅額抵減額」作如下會計分錄：
借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄第五節 來料加工貿易的核算
出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據以免徵工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發生的運保佣應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。
一、合同約定進口來料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款（工繳費部分）
貸：產品銷售收入——（來料加工）二、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款（工繳費部分）
應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）
貸：產品銷售收入——來料加工（原輔料及加工）三、外商投資企業轉加工收回復出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委託加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。
A、不作價。在發出加工時作如下會計分錄：
借：拔出來料—加工 廠名-來料名（只核算數量）
貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數量）
憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：
借：產品銷售成本-來料加工
貸：銀行存款（應付賬款）
委託加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：
借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數量）
貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數量）
憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：
借：產品銷售成本-來料加工
貸：銀行存款（應付賬款）
委託加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：
借：代管物資-國外客戶名-< st> 免.抵.退」稅辦法:「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用原材料.零部件.燃料.動力等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅按照出口貨物的離岸價（FOB）和現行的退稅率計算「免.抵.退」稅額 1.當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）；當期應納稅額，借:應交稅金—轉出未交增值稅，貨:應交稅金—未交增值當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。注意：上式「當期出口貨物離岸價」一般是指企業當期帳面的出口銷售收入。借:產品銷售成本 貸:應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）2.當期免抵退稅額的計算免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。（注意：上式「當期出口貨物離岸價」一般是指企業當期申報退稅並審核通過的出口銷售收入。）3.當期應退稅額和免抵稅額的計算當期應退稅額 借:應收出口退稅當期免抵稅額 借:應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）當期計算的免抵退稅額 貸記「應交稅金—應交增值稅（出口退稅）⑴若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額;當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。⑵若當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0 免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、進料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口免抵稅額和應退稅額的核算，以及免抵退稅調整的核算。根據現行會計制度的規定，對出口貨物免抵退稅的核算

6. 關於出口貿易公司的帳務處理相關會計分錄怎麼做

出口業務會計分錄記賬如下：
借:應收賬款(或銀行存款)
貸:主營業務收入--出口銷售收入
主營業務收入--內銷收入(或其他業務收入-加工收入)
應交稅費-應交增值稅
借:應交稅費-應交增值稅
貸:銀行存款
外貿進出口企業會計核算：
1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。
2、外貿企出口退稅（增值稅）核算外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
（1）購進出口貨物時借：庫存出口商品應交稅金―應交增值稅（進項稅金）貸：銀行存款（應付賬款）
（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額借：自營出口銷售成本（征退稅差額）應收出口退稅貸：應交稅金―應交增值稅（進項稅轉出）
（3）收到出口退稅款借：銀行存款貸：應收出口退稅
3、外貿企業出口退稅（消費稅）核算外貿企業自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口後計算應退稅款借：應收出口退稅（消費稅）貸：自營出口銷售成本（2）收到退回的消費稅款時借：銀行存款貸：應收出口退稅（消費稅）
4、外貿企業代理出口貨物的會計核算：（1）收到代管商品。財會部門根據儲運部門或業務部門開具的「代理業務」入庫單，按合同規定的出口金額扣除手續費後，作如下會計分錄：借：委託代銷商品―客戶―商品名稱貸：應付賬款―國內委託單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運。受託方根據代理出口合約及代管商品，代辦出口單證並向運輸單位辦理托運手續時，應根據業務儲運部門開具的蓋有「代理業務」戳記的出庫單，作如下會計分錄：借：待運和發出商品―商品名稱貸：委託代銷商品―客戶―商品名稱
（3）代辦出口交單。受託方在代理商品裝運出口後，在信用證規定日期內，將全套出口單證按合同規定結算方式向銀行辦理交單手續時，財會部門憑儲運部門的通知，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時結轉代理出口進價借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運和發出商品―商品名稱
（4）出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費用，受託方根據銀行結匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應付賬款―國內委託單位（銀行費用）貸：應收外匯賬款―有證出口―客戶應付賬款―國內委託單位（匯兌損益）
（5）代付國外費用。對代理出口發生的國外費用（運、保、佣費用），支付時應憑有關單據及銀行購匯水單，作如下會計分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時結轉借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應收賬款―國內委託單位（代付國外費用）
（6）代付國內費用。代理出口的國內各項費用，應憑有關單據作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委託單位（代付國內費用）貸：銀行存款
（7）結算代理貨款。代理出口業務在收妥貨物結匯入賬、結算國內外各項費用及應收手續費後，應按代銷合同的規定向委託方結算代理貨款，並作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委託單位貸：銀行存款

7. 求商品出口的賬務處理流程

一、主要流程
1、應收款管理
2、核銷
3、退稅
做外貿財務的工作關鍵在於應收款的管理和辦理退稅。退稅工作是一個非常復雜的工作，必須從頭開始做，可到當地的外管局和國稅局退稅處咨詢具體業務。

二、具體內容
1、應收款管理：以核銷單為線索來管理外貿應收款。核銷單由財務管理，財務到外管局領取核銷單，做好記錄，由具體辦理出口業務的業務員憑出口發票來領取，一張發票對應一張核銷單，收匯時要弄清發票號，同時找到對應的核銷單填在結匯水單的核銷聯上。再由業務員或代理報關行進行報關出口，出口後財務做銷售憑證（出口後，網上有信息反饋過來）；
2、出口後，按結算方式進行收匯，做收入憑證；
3、核銷：（1）向外管局申領核銷單；
（2）收齊退回的報關單及核銷單；
（3）用結匯水單核銷聯和報關單的核銷聯及核銷單，加上根據以上資料整理出來的表格到外管局核銷（相關細節可向外管局咨詢）
4、退稅：用核銷後退回的核銷單、退稅用報關單（黃聯）輸入專門的退稅軟體（要向國稅局申請購買），向國稅局申報退稅（必須參加國稅局組織的退稅員培訓）。
5、收退匯

三、做外貿的財務工作，與外管局、國稅外稅分局的聯系較多，每個地方有自己的一套做法，做之前可先到以上兩個部門咨詢，另外，要注意和業務員溝通海關方面的信息。

出口企業應注意出口退稅申報的四個時限 一是「30天」。外貿企業購進出口貨物後，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬於防偽稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。 二是「90天」。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理「免抵退」稅單證齊全正式申報手續。 三是「180天」。出口企業必須在貨物報關出口之日起 180天內（不包括六種情形的企業、六種情形的出口企業應在單證齊全正式申報時就提供核銷單），向所在地主管退稅部門提供出口收 匯核銷單（遠期收匯除外）。 四是「3個月」 。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦 理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批准後，可延期3個月申報。

1、購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發票。60÷（1+0.17％）＝51.28萬元60-51.28＝8.72借：庫存商品 51.28萬元借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金）8.72萬元 貸：應付賬款 60萬元2、轉出征退稅率之差部分。51.28×（17％－11％）＝3.08萬元借：銷售成本 3.08萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）3.08萬元3、出口離岸價8萬美元，並申報退稅51.28×11％＝5.64萬元8×7.55（匯率）＝60.4萬元借：應收出口退稅 5.64萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）3.08萬元借：應收外匯賬款 60.4萬元 貸：出口銷售收入 60.4萬元例二：外貿企業作價方式進料加工賬務處理1、淮安眾志國際貿易公司從印度購進香料8萬美元：8×7.55（匯率）＝60.4萬元借：商品采購-進口材料 60.4萬元 貸：應付外匯賬款 60.4萬元2、材料入庫借：材料物資 60.4萬元 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元3、作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發票，並到稅務部門開具《進料加工貿易免稅證明》。借：應收賬款 81.9萬元 貸：商品銷售收入 70萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金）11.9萬元4、結轉銷售成本借：商品銷售成本 60.4 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元5、眾志公司以80萬元（不含稅價）收回委託加工物資，並收到專用發票：借：庫存商品 80萬元借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金）13.6萬元 貸：應付賬款 93.6萬元6、眾志公司出口銷售10萬美元10×7.55（匯率）＝75.5萬元借：應收外匯賬款 75.5萬元 貸：出口銷售收入 75.5萬元7、結轉應收出口退稅13.6-11.9＝1.7萬元借：應收出口退稅 6萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）11萬元 例三：外貿委託加工方式下進料加工賬務處理1、淮安羅曼進出口有限公司進口電機一批10萬美元10×7.55（匯率）＝75.5萬元借：商品采購-進口材料 75.5萬元 貸：應付外匯賬款 75.5萬元2、材料入庫借：材料物資 75.5萬元 貸：商品采購-進口材料 75.5萬元3、委託淮安羅蘭機電設備製造有限公司加工成機床借：委託加工材料 75.5萬元 貸：材料物資 75.5萬元4、加工機床收回，同時收到羅蘭加工費發票15萬元（不含稅價）借：委託加工材料 15萬元借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）2.55萬元 貸：應付賬款 17.55萬元5、商品入庫 借：庫存商品 90.5萬元 貸：委託加工材料 90.5萬元6、出口並持加工費發票等單證申報退稅（退稅率17％）借：應收出口退稅 2.55萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）2.55萬元例四：外貿企業出口不退稅產品賬務處理淮安瀟瀟進出口公司出口鋼材一批，作價40萬美元。根據國稅發【2006】第102號規定應視同內銷貨物計提銷項稅：40×7.55（匯率）＝302萬元302÷（1+17％）×17％＝43.88萬元借：應收賬款 302萬元 貸：銷售收入 258.12 萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金） 43.88萬元例五：外貿企業補征稅賬務處理淮安暮雨進出口有限公司，上半年有委託加工方式進料加工出口床單20萬美元的單證，因申報過期不能通過審核，根據國稅發【2006】第102號規定應予補稅：該筆業務加工費100萬元（不含稅價），退稅率11％。由於企業在申報退稅時已作如下賬務處理：100×17％＝17萬元100×11％＝11萬元20×7.55（匯率）＝151萬元借：銷售成本 6萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）11萬元借：應收外匯賬款 151萬元 貸：出口銷售收入 151萬元所以，補稅時：借：銷售成本 11萬元 貸：應收出口退稅 11萬元應納稅金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94萬元借：出口銷售收入 21.94萬元 貸：應交稅金－應交增值稅 21.94萬元

8. 外貿企業的會計賬務怎麼做

1、采購貨物

采購商品時：

借：商品采購

經營費用

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）（根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳）

貸：銀行存款或其他貨幣資金

2、商品驗收入庫時：

借：庫存商品

貸：商品采購

3、出口單據收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款

借:銀行存款

貸:其他應收款—應收出口退稅—增值稅

(8)出口貿易公司賬務流程擴展閱讀

外貿企業出口貨物轉內銷處理如下：

1、退稅部門發現外貿企業需要出口轉內銷處理，應填制《關於出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅的通知》兩份(企業一份、徵收分局一份);企業自行發現出口轉內銷，應填制《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業收分局一份);

2、企業還應按「(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)」計算填稅申報表的應稅貨物銷售額，在增值稅納稅申報表「附表一」第4欄「未開具發票「欄藍字列，同時按「出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價」在「附表一」第17欄用紅字沖減已申的「免稅貨物銷售額」。匯率出口當日的匯率計算。

3、企業按以上規定進行調整後，在辦理納稅申報時，提供帳務調整帳頁和記帳憑證復件，並加具「此件與原件相符」的意見並加蓋企業公章，同時填報《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》一式三份給主管徵收分局，主管徵收經確認蓋章後自留份，退回兩份給企業，企業自留一份，另一份由企業辦理退稅申報時報送退稅部門;

4、對企業視同內銷征稅的出口貨物，其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷征稅，將已退稅款返納後，該筆貨物原用於退稅的憑證不能退還企業，企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》一式三份(徵收分局、企業、退稅部門各一份)

經退稅部門加具意見後，作為抵扣依據，並將表中所列專用發票復印加具「此件與原件符」意見後，加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷征稅時，企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》處理。