貿易公司的整套會計分錄

Ⅰ 進口貿易公司的全套會計分錄

進口貿易公司用的會計重復性很多，但是要了解你們的業務流程是怎麼樣的，最重要有很多代墊稅金和代墊款項的處理，每個公司都不同的，全套會計分錄都了解出去賺錢就容易多了，原理都差不多的

Ⅱ 貿易公司的賬務處理

1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字後你在做），然後月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。-
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。
3、月末編制完科目匯總表之後，編制兩個分錄。
第一個分錄：
將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，
借：主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）
貸：本年利潤。
第二個分錄：
借：本年利潤
貸：主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。
轉入後
如果差額在借方則為虧損 不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，
計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然後做記賬憑證，
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅，
借：本年利潤
貸：所得稅
（ 所得稅雖然和利潤有關，但並不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，採用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，採用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。
4、最後根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）、負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈餘公積）科目的余額（是指總賬科目上的最後一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。（關於主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會列印一份表格上面會有具體的數字）
5、其餘的就是裝訂憑證,寫報表附註,分析情況表之類
6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

Ⅲ 貿易公司會計分錄怎做

出口：

借： 應收賬款--國外--XX公司

貸：主營業務收入

同時結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

結匯：

借：銀行存款

貸：應收賬款--國外--XX公司

借（或貸）:匯兌損益

現在人民幣升值很快，應該是借方的；如果人民幣貶值，那就是貸方。

給個例題：

例：某外貿公司購進出口商品二批，一批取得的增值稅專用發票上註明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規模納稅人（生產企業）購進特准退稅的工藝品，普通發票上註明金額10.6萬元。

二批商品已經全部辦理了出口報關手續，並已收到銷貨款45萬美元，當天市場匯價1:8.30。出口商品的退稅率為13%。試作會計分錄：

⑴購進出口商品時，

進項稅額＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）

借：商品采購-出口商品采購 3100000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 516000

貸：銀行存款 3616000

商品驗收入庫時，

借：庫存商品-庫存出口商品 3100000

貸：商品采購-出口商品采購 3100000

收到出口貨款時，

借：銀行存款 （450000×8.30）3735000

貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入 3735000

結轉出口商品成本時，

借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 3100000

貸：庫存商品-庫存出口商品 3100000

調整出口商品成本時，

調整金額=3000000×（17%-13%）=120000（元）

借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 120000

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 120000

計算應收的出口退稅時，

出口退稅額＝3000000×13%＋100000×6%＝396000

借：應收出口退稅 396000

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅） 396000

收到出口退稅款時，

借：銀行存款 396000

貸：應收出口退稅 396000

(3)貿易公司的整套會計分錄擴展閱讀：

根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄

格式

第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

Ⅳ 我在一家小規模貿易公司做會計，主營酒類，有進銷存，能否給我一整套會計分錄，謝謝各位老師！！！！

東西不能完全照搬的，還是要自己加工一下，可以版參考權一下：
http://user.qzone.qq.com/21005907/infocenter

Ⅳ 貿易企業會計分錄

一，一般外貿企業出口賬務處理： 收到水單:借:銀行存款 貸:應(預)收貨款 結轉成本:借:主營業務成本 貸:庫存商品 如果退稅率與進項稅率不同,將進項稅與退稅率的差異部分計入成本. 發生的費用:分別計入管理費用,營業費用,財務費用。 出口退稅賬務處理： 借：營業外收入 貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）
二，出口外貿會計流程 1.外幣進賬保留核銷那聯銀行水單 2.催要核銷單和報關單，這時如果工廠發票如果沒有來也需要催了 3.帶核銷單、報關單的核銷聯、銀行水單核銷聯去銀行蓋章 4.再電子口岸網上辦理核銷單交單 5.帶核銷單、報關單的核銷聯到外管局填表辦理核銷 6.將核銷單退稅聯、報關單退稅聯、形式發票、工廠增值稅發票、發票認證清單、做收入明細賬裝訂並上擎天科技軟體申報退稅，把相應資料列印 7.以上資料送到稅務局
三，外貿企業出口退稅賬務處理： 根據進項增值稅，認證後，再根據增值稅與退稅金額差額部分． 分錄：借：主營業務成本 貸：應交稅金－進項稅額轉出 借：應收賬款 貸：營業收入 收到這部分補貼時， 借：銀行存款 貸：應收補貼款 根據增值稅發票的稅率計入出口退稅 但是出口退稅應該是國家獎勵的，因該計入應收出口退稅 稅務局會定期的把退稅款返回到你的帳戶里 收到退稅款時計入： 借方：銀行存款 貸方：應收出口退稅 如有差額，差額計入成本。

Ⅵ 貿易公司會計處理

貿易公司當然屬於商業，商業會計與普通的財會最大的不同就是商品的記價不同，分按照進價記賬和售價記賬，按照售價記賬必須設置「商品進銷差價」調整項目。

企業採用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額，通過「商品進銷差價」科目核算。本科目可按商品類別或實物管理負責人進行明細核算。

商品進銷差價的主要賬務處理：

（1）企業購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記「庫存商品」科目，按商品進價，貸記「銀行存款」、「委託加工物資」等科目，按售價與進價之間的差額，貸記「商品進銷差價」科目。

（2）期（月）末分攤已銷商品的進銷差價，借記「商品進銷差價」科目，貸記「主營業務成本」科目。

銷售商品應分攤的商品進銷差價，按以下公式計算：

商品進銷差價率=期末分攤前本科目余額÷（「庫存商品」科目期末余額+「委託代銷商品」科目期末余額+「發出商品」科目期末余額+本期「主營業務收入」科目貸方發生額）×100%

本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期「主營業務收入」科目貸方發生額×商品進銷差價率

企業的商品進銷差價率各期之間比較均衡的，也可以採用上期商品進銷差價率計算分攤本期的商品進銷差價。年度終了，應對商品進銷差價進行核實調整。

「商品進銷差價」科目的期末貸方余額，反映企業庫存商品的商品進銷差價。

(6)貿易公司的整套會計分錄擴展閱讀：

1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口

單證，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口消費稅2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：

借：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口增值稅

—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款

對按稅法規定，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。

進口料件入庫後，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：

借：原材料—進料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散 協作產品和委託加工產品的核算


現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱 性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的產品；委託加工收回的產品。

一 購入。購入擴散 協作產品後，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄:

借：材料采購

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應付賬款）

驗收入庫後，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：材料采購

二、委託加工產品會計處理


委託加工材料發出，憑加工合同和發料單作如下會計分錄：


借：委託加工材料

貸：原材料

根據委託加工合同支付加工費，憑加工企業的加工發票和有關結算憑證，作如下會計分錄：


借：委託加工材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應付賬款）


三、委託加工產品收回。

可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：委託加工材料

還需要繼續生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：原材料

貸：委託加工材料

銷售業務的核算

一、內銷貨物處理

借：銀行存款（應收賬款）

貸：產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）

二、自營出口銷售


銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入後，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數。

三、一般貿易的核算

1、銷售收入。

財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上註明的出口額折換成人民幣後作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款

貸：產品銷售收入—一般貿易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）

2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產品銷售成本—一般貿易出口

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

3 .運保佣沖減。運保佣的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。

A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄：

借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：

借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款

同時：借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

Ⅶ 求商貿公司如何建賬以及全套內帳分錄

商貿公司各地稅務機關管理都很嚴格，主要是擔心虛開增值稅專用發票的問題，全國很多地方商貿公司出了問題。不知道你公司有沒有庫房或貨場等，若有還好辦些。
首先，你需要建帳大致需要這些帳本：現金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳、明細分類帳、費用多欄帳、固定資產明細帳、應交稅金（應交增值稅）明細帳、庫存商品明細帳、材料明細帳等。現在稅務局認可的做法是：購貨要有發票、入庫手續，出庫要有出庫手續，所有入帳單據必須是合理合法的票據。帳務處理相對簡單。
1、購入貨物：借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸：應付帳款(現金或銀行存款、應付票據等 ）
2、發出貨物：借：現金（銀行存款或應收票據等）
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）
3、運費 借：營業費用
貸：現金
4、結轉成本 借：主營業務成本
貸：庫存商品
5、計提稅金及附加 借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅費（城建稅、印花稅）
其他應交款（教育費附加/等 ）

5、結轉損益 借：本年利潤
貸：主營業務成本
營業費用
主營業務稅金及附加
管理費用
借：主營業務收入
貸：本年利潤

Ⅷ 急求,外貿公司一套完整的分錄啊

這個很長啊，建議你不如買本書去參考

會計分錄大全
－－現金、銀行
一、現金
1、備用金a、發生時： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目）
貸：現金
b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目）
貸：現金
2、現金清查a、盈餘 借：現金
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
查明原因： 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：營業外收入（無法查明）
其它應付款一應付X單位或個人
b、短缺 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：現金
查明原因：借：管理費用（無法查明）
其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任）
其他應收款-應收保險公司賠款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
3、接受捐贈 借：現金
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅 借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
二、銀行存款
A、貨款交存銀行 借：銀行存款
貸：現金
B、提取現金 借：現金
貸：銀行存款
C、先征後返增值稅 借：銀行存款
貸：補貼收入
D、專款撥入 借：銀行存款
貸：專項應付款（所有者權益章節做詳細說明）
三、其他貨幣資金
A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）
貸：銀行存款
B、購買原材料： 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：其他貨幣資金-（明細）
C、取得投資： 借：短期投資
貸：其他貨幣資金-（明細）
－－存貨存貨
1、存貨取得
A、外購 借：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款（等）
B、投資者投入 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
C、非貨幣性交易取得
（1）支付補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產、無形資產等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的不價和相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
營業外收入-非貨幣性交易收益
補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
D、債務重組取得
（1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收賬款
銀行存款（＝補價+相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費）
銀行存款（補價）
貸：應收賬款
銀行存款（相關稅費）
E、接受捐贈 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：待轉資產價值-接受非現金資產准備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底： 借：待轉資產價值-接受非現金資產准備
貸：資本公積-接受非現金資產准備
處置後： 借：資本公積-接受非現金資產准備
貸：資本公積-其他資本公積
2、存貨日常事務
A、在途物資 借：在途物資
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款
B、估價入帳 借：原材料
貸：應付賬款-估價
註：本月未入庫增值稅不得抵扣
C、生產、日常領用 借：生產成本
製造費用
管理費用
貸：原材料（等）
D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
E、用於職工福利 借：應付福利費
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
3、計劃成本法
A、入庫 借：原材料（等）
貸：物資采購（計劃成本）
B、付款、發票到達 借：物資采購（實際成本）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
C、月底物資采購余額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資采購
貸方（節約） 借：物資采購
貸：材料成本差異
計劃成本＝實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計劃價
實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發票價）
材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）
D、分攤本月材料成本差異
借：生產成本（等，+或-）
貸：材料成本差異（+或-）
4、零售價法
成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）
期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率
例：某商品公司採用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
銷售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
銷售成本-銷售收入-毛利
例：某商業公司採用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月銷售成本＝4550*（1-24％）＝3458萬元
5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442萬元
6、包裝物
A、發出 借：營業費用（1、出借2、隨同商品出售不單獨計價）
其他業務支出（1、出租2、隨同商品出售單獨計價）
貸：包裝物
注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產或低值易耗品核算。
7、委託代銷商品核算
受託方：
A、發出時 借：委託代銷商品
貸：庫存商品
B、收到銷貨清單，開具發票 借：應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
C、收到款項 借：銀行存款
貸：應收賬款
D．結轉成本 借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
E、支付代銷費用 借：營業費用
貸：銀行存款（或應收賬款）
受託方：
A、收到 借：委託代銷商品
貸：委託代銷款
B、對外銷售 借：應收賬款（或銀行存款）
貸：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
C、月底開出銷貨清單，收到委託單位發票 借：代銷商品款
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
D、結轉成本 借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
8、委託加工物資
委託方： A、發出時 借：委託加工物資
貸：原材料
B、支付運費、加工費等 借：委託加工物資
貸：銀行存款（應付賬款）
C、支付消費稅 、增值稅 借：委託加工物資(直接出售)
應交稅金-消費稅（收回後繼續加工）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款
消費稅計稅價格＝（發出材料金額+加工費）/（1-稅率）
增值稅＝加工費*稅率
D、轉回 借：原材料(庫存商品)
貸：委託加工物資
9、盤存
發生盈虧 借：待處理財產損溢（盤虧） 借：原材料
貸： 原材料 貸：待處理財產損溢（盤盈）
A、盤盈 借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失）
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠款
貸：待處理財產損溢
10、存貨期末計價
按成本與可變現凈值孰低法
A、計提跌價准備 借：管理費用-計提的存貨低價准備
貸：存活跌價准備
B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
C、市價回升高於原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價准備＝
上期末該類存貨所計提的存貨跌價准備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額
短期投資
1、取得時 借：短期投資
應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）
貸：銀行存款
2、收到投資前宣告現金股利 借：銀行存款
貸：應收股利
3、取得後獲取股利 借：銀行存款
貸：短期投資
4、計提跌價准備 借：投資收益-計提短期投資跌價准備
貸：短期投資跌價准備
5、部分出售 借：銀行存款
短期投資跌價准備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
5、全部出售、處理 借：銀行存款
短期投資跌價准備
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
九、長期股權投資
1、成本法
A、取得
（1）購買 借：長期股權投資-X公司
應收股利（已宣告未分派現金股利）
貸：銀行存款
（2）債務人抵償債務而取得
a、收到補價 借：長期股權投資（＝應收賬款-補價）
銀行存款（收到補價）
貸：應收賬款
b、支付補價 借：長期股權投資（＝應收賬款+補價）
貸：應收賬款
銀行存款（支付補價）
（3）非貨幣性交易取得（固定資產換入舉例）
a、借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
b、（1）支付補價 借：長期股權投資-X公司
貸：固定資產清理
銀行存款
（2）收到補價 借：長期股權投資-X公司
銀行存款
貸：固定資產清理
營業外收入-非貨幣性交易收益
B、日常事務
（1）追加投資 借：長期股權投資-X公司
貸：銀行存款
（2）收到投資年度以前的利潤或現金股利 借：銀行存款
貸：長期股權投資-X公司
（3）投資年度的利潤和現金股利的處理 借：銀行存款
貸：投資收益
長期股權投資-X公司
投資公司投資年度應享有的投資收益＝投資當年被投資單位實現的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）
我國公司一般是當年利潤或現金股利下年分派，由此導致沖減成本的核算。
【應沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤或現金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應享有的投資收益
即：超過應享有收益部分沖減投資成本
（4）投資以後的利潤或現金股利的處理
a、沖回以前會計期間沖減的投資成本 借：應收股利
長期股權投資-X公司
貸：投資收益-股利收入
b、繼續沖減投資成本 借：應收股利
貸：長期股權投資-X公司
投資收益-股利收入
【應沖減初始投資成本的金額】＝（投資後至本年末被投資單位累積分派的利潤或現金股利-投資後至上年末止被投資單位累積實現的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本
應確認的投資收益＝投資公司當年獲得的利潤或現金股利-應沖減初始投資成本的金額
舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，准備長期持有。投資成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現金股利10 000；
取得時： 借：長期股權投資-B公司 110 000
貸：銀行存款 110 000
分派股利時： 借：應收股利 10 000
貸：長期股權投資-B公司 10 000
假設：（2）B公司2003年實現凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現金股利
沖減投資成本額＝【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000＝-10 000
借：應收股利 30 000
長期股權投資-X公司 10 000
貸：投資收益-鼓勵收入 40 000
假設：（3）B公司2003年實現凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現金股利
沖減投資成本額＝【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000＝5 000
借：應收股利 45 000
貸：長期股權投資-X公司 5 000
投資收益-鼓勵收入 40 000
假設：（4）引用例（3），B公司2004年實現凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現金股利
沖減投資成本額＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-7 000
借：應收股利 30 000
長期股權投資-X公司 7 000
貸：投資收益-股利收入 37 000
此時長期股權投資-X公司帳面＝110 000-10 000-5 000+7 000＝102 000
假設：（5）引用例（3），B公司2004年實現凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現金股利
沖減投資成本額＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-35 000
-35 000高於累計沖減投資成本部分，最多沖減＝10 000+5 000＝15 000
借：應收股利 30 000
長期股權投資-X公司 15 000
貸：投資收益-股利收入 45 000
此時長期股權投資-X公司帳面＝110 000-10 000-5 000+15 000＝110 000（原投資帳面價值）
註：至此以前沖減部分全部確認為收益
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤……………4
調整後減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4
b、投資公司
1）損益調整 借：以前年度損益調整…………………＝上 3-4
貸：長期股權投資-x公司（損益調整）
2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動
3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤……………………5
貸：以前年度損益調整
4）沖回多提公積金 借：盈餘公積-法定公積金
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤…………6
調整未分配利潤（凈利潤）＝5-6
3、權益法轉成本法（資本公積准備不作處理）
A、出售、處置部分股權（導致採用成本法）
借：銀行存款
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）
（損益調整）
投資收益（借或貸）
B、轉為成本法 借：長期股權投資-x公司……………………成本法投資成本
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）…………權益法下帳面余額
（損益調整）…………權益法下帳面余額
C、宣告分派前期現金股利 ……………沖減轉為成本法下投資成本
借：應收股利
貸：長期股權投資-x公司
4、成本法轉權益法（以（追溯調整後長期股權投資帳面余額+追加投資成本）為基礎確認投資差額）
A、取得長期股權投資（成本法） 借：長期股權投資-x公司
貸：銀行存款
B、宣告分派投資前現金股利 借：應收股利
貸：長期股權投資-x公司
C、追溯調整
追加投資前應攤銷投資差額＝追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1
＝（成本法初始投資成本-應享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間
持有期間應確認投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤變動數*所佔份額……………………… 2
成本法改權益法的累計影響數＝持有期間應確認投資收益-追加投資前應攤銷投資差額＝2-1
借：長期股權投資-x公司（投資成本）……………
（股權投資差額）……………＝調整前確認的投資差額-確認攤銷部分
（損益調整）…………………＝2
貸：長期股權投資-x公司……………………調整時帳面數
利潤分配-未分配利潤……………………＝2-1（累計影響數）
D、追加投資 借：長期股權投資-x公司………………實際投資成本
貸：銀行存款

E、以下分錄見例題

舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例佔10％，另支付2 000元相關稅費
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現金股利，A公司可獲得40 000元；
a、 借：長期股權投資-x公司 522 000
貸：銀行存款 522 000
b、 借：應收股利 40 000
貸：長期股權投資-x公司 40 000
長期股權投資帳面余額＝522 000-40 000＝482 000

（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25％股權，另支付9 000元相關稅費。持股比例達35％，改用權益法核算。B公司2002年1月1日所有者權益合計4 500 000元，2002年實現凈利潤400 000，2003年實現凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33％，股權投資差額10年攤銷。
A、追溯調整
2002年投資時產生的投資差額＝552 000-450 000*10％＝72 000
2002年應攤銷投資差額＝72 000*10*1＝7 200
2002年應確認的投資收益＝400 000*10％ ＝40 000
成本法改權益法累計影響數＝40 000-7 200＝32 800
借：長期股權投資-b公司（投資成本） 410 000＝（522 000-40 000-7 200）
（股權投資差額） 64 800＝（72 000-7 200）
（損益調整） 40 000＝（400 000*10％）
貸：長期股權投資-b公司 482 000
利潤分配-未分配利潤 32 800

B、追加投資 借：長期股權投資-b公司（投資成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000）
貸；銀行存款 1 809 000

C、因改用權益法，2003年分派2002年利潤應轉入投資成本（詳見書）
借：長期股權投資-b企業（投資成本） 40 000
貸：………….（損益調整） 40 000
E、股權投資差額＝1809000－（4500000-400000+400000）*0.25＝684000
借：長期股權投資-b公司（股權投資差額） 684 000
貸：…………（投資成本） 684 000
新的投資成本＝410000+1809000+40000-684000＝1575000
所佔份額＝（4500000-400000+400000）*0.35＝1575000

F、攤銷投資差額
借：投資收益-股權投資差額攤銷 75600＝（64800/9+684000/10）
貸：……………（股權投資差額） 756000
H、2003年投資收益
借：長期股權投資-b公司（損益調整） 140 000＝400000*35％
貸：投資收益-股權投資收益 140 000
十、長期債券投資
1、債券投資
A、取得 借：長期債權投資-債券投資（面值）
（溢價）
（債券費用）……………………相關費用較大
投資收益-長期債券費用攤銷………………………………相關費用較小
貸：銀行存款
長期債權投資-債券投資（折價）
B、一次還本付息：年度終了計提利息 、攤銷溢折價
借：長期債權投資-債券投資（應計利息）
長期債權投資-債券投資（折價）
貸：投資收益-長期債券費用攤銷
長期債權投資-債券投資（溢價）
（債券費用）
C、分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價
（1）計提、攤銷 借：長期債權投資-債券投資（折價）
應收利息
貸：長期債權投資-債券投資（溢價）
（債券費用）
投資收益-長期債券費用攤銷
（2）收到付息 借：銀行存款
貸：應收利息
應收票據
A、收到銀行承兌票據 借：應收票據
貸：應收賬款
B、帶息商業匯票計息 借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現 借：銀行存款
財務費用（＝貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
D、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期托收入帳 借：銀行存款
貸：應收票據
F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬准備）
貸：應收票據
G、轉讓、背書票據（購原料） 借：原材料（在途物資）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收票據
五、應收賬款
A、發生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）
貸：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
結轉成本 借：主營業務成本 貸：庫存商品
B、收回款項並發生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
C、發生銷售折讓或退貨： 借：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
貸：應收賬款
轉回成本 借：庫存商品 貸：主營業務成本
D、計提壞賬准備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失
貸：壞賬准備
註：如計提前有借方余額，應提數＝借方余額+本期應提數；
如計提前有貸方余額，應提數＝本期應提數-貸方余額（負數為帳面多沖減管理費用）。
E、發生並核銷壞帳： 借：壞賬准備
貸：應收賬款
F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款
貸：壞賬准備 貸：應收賬款
《會計》與《稅法》壞帳准備計提基數的區別：
A、會計：「應收賬款」+「其它應收款」科目余額，不論是否購銷活動形成
B、稅法：「應收賬款」+「應收票據」科目余額，僅限於購銷活動形成的
G、售後回購業務
1、發出 借：應收賬款（銀行存款）
貸：庫存商品……………………按帳面成本計價
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）………………售出價*稅率
待轉庫存商品差價
2、按月確認售後回購財務費用 借：財務費用 每期數＝（不含稅回購價-不含稅售出價）/期間數
待：待轉庫存商品差價
H、發出商品（如：試用、未確認收入）
1、發出 借：發出商品 同時（假設按稅法規定繳稅）借：應收賬款
貸：庫存商品 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
2、收回 做相反分錄
六、預付賬款
A、發生 借：預付賬款
貸：銀行存款
B、付出及不足金額補付 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：預付賬款
銀行存款（預付不足部分）
註：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，並按規定計提壞賬准備。

Ⅸ 外貿企業的會計分錄怎麼做

外貿企業進貨到出口退稅會計分錄 購進商品驗收入庫時: 借:庫存商品——庫存出口專商品 100000 元 應交稅費——屬應交增值稅(進項稅額) 17000 元 貸:銀行存款 117000 元
出口報關銷售時: 借:應收外匯賬款 123000 元 貸:主營業務收入——出口銷售收入 123000 元
結轉出口商品成本: 借:主營業務成本 100000 元 貸:庫存商品——庫存出口商品 100000 元
申報出口退稅時: 應退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;
轉出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;
應退的增值稅財務處理: 借:應收出口退稅 15000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000 元
進項稅額轉出時: 借:主營業務成本 2000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000 元
收到增值稅退稅款時: 借:銀行存款 15000 元 貸:應收出口退稅 15000 元.