新能源产业发展税收政策

1. 新能源产业需要什么样的税收政策跟进

结合当前税制改革的基本方向，应密集出台更加优惠的税收政策，引导新能源产业的自主创新和市场消费。
尽快颁布适用于新能源产业的专门税法。作为国家重点扶持的新兴产业，有必要根据《中华人民共和国可再生能源法》和相关战略规划，制定专门的税收法律，在整合现有税收规定的基础上细化实施条例，满足新能源产业各个环节、多重阶段的发展需要，解决税收支持体系边界模糊的问题。
根据产业需要选择最适合的税收优惠方式。要充分考虑政策功能与新能源产业的结合。例如，在新能源企业初设时，要多采用免税期、投资税收抵免等政策缓解企业资金压力，此外还要采用进口关税抵扣的政策解除企业在进口国外先进技术和设备中的顾虑。在投产初期，可通过优惠税率、增值税抵扣，解决企业成本偏高推高价格而挤压利润的问题。到企业发展成熟后，通过出口退税鼓励成熟起来的新能源产品走向国际市场，通过加计扣除、加速折旧，鼓励新能源企业继续投入技术革新和设备研发。
支持新能源产业发展的流转税改革。一是完善增值税政策。重点应放在准确判断各新能源行业或产品的特点，选择更加合理的税负水平。如在新能源电力发展初期，将增值税税负统一降低，可选择6%的征收率或规定在一定期限内(如3年~5年)将增值税返还给企业等。对于固定资产抵扣时间长造成的企业资金成本偏高问题，可先规定一定比例增值税返还，剩余部分再进行逐年抵扣，另外可适当缩短抵扣期限。为鼓励科研开发，对相关新能源设备可实施进口设备免税和采购国产设备全额退还增值税的优惠政策。
二是完善消费税政策。对耗能高、污染严重的项目要实行惩罚性的高税率，并将这部分税款转移用作新能源有关项目节能减排技术的研发。有针对性地对新能源产品少征或减免消费税，如对生物柴油实行低税率，并且对外购或委托加工收回的柴油用于连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已缴纳的消费税税款等。
三是完善营业税政策。在金融领域对为新能源企业提供信贷、担保等金融保险业务所获得的收入给予营业税优惠政策。对相关贷款形成的利息收入，可减按3%的低税率征收，待条件允许时再逐步降低这一税率。对保险企业的相关保费税收，可在限期内(如3年)免征营业税。在技术推广方面，可以对新能源技术研发、转让、咨询和相关服务等所取得的收入免征营业税，当然可享受税收优惠政策的范围应作出清单式列表。在用地方面，可以对符合标准的新能源企业的生产用地，给予营业税的减征或免征，对于企业或个人向新能源企业转让土地使用权也应实行相对的低税率。
四是完善关税政策。为了排除新能源技术和设备进口的障碍，可以分情况给予多层次的进口关税优惠。如分为急需且国内不能生产、需要但国内生产不足、需要且国内生产充足三种情况，分别给予免征、减征和按常规征收进口环节关税。同时对太阳能热水器等国内生产已经成熟的新能源产品免征出口环节关税，帮助这些企业以价格优势拓展国际市场。
支持新能源产业发展的所得税改革。在企业所得税方面，第一，比照高新技术企业，执行15%的优惠税率。第二，明确“三免三减半”政策的相关细节，如“第一笔经营收入”以收付实现制确认，允许新能源发电企业将年底的结算收入延迟到次年初取得，尽可能延长优惠时间。第三，对多渠道获得的财政性补贴收入、专项奖励资金、贷款利息以及相关税收返还等实行免征企业所得税。第四，将购置国产设备金额20%~30%的部分从应纳税所得额中抵免，当年不足抵免的，可在规定年限中继续抵免。第五，加大对新能源领域的新技术、新产品、新工艺扩大加计扣除的力度，除增加扣除比例的幅度外，还要按是否形成无形资产给予不同程度的加计扣除，即对研究开发费用100%的加计扣除和无形资产成本200%的摊销。第六，允许新能源企业对所使用的关键设备采取加速折旧的方法，如风电企业可将固定资产的折旧年限缩短至8年~10年。第七，鉴于新能源企业实现利润周期长，要适当延长其亏损弥补期限。
在个人所得税方面，对技术人员因新能源技术开发获得的地市级以上奖励免征个人所得税;对个人向新能源企业提供或者转让相关专利权、非专利技术所取得的特许权使用费，要提高费用减除额度或者降低相应税率;对个人从新能源企业取得的股息、红利收入，要设置相应免税期限;通过一定比例的退税鼓励新能源个人消费。
为新能源企业提供优质的纳税服务。要加大政策宣传力度，对不同行业类型、不同层次纳税人以及不同需求，分类进行政策宣传，扩大全社会对新能源税收政策的认知。主动深入新能源企业，帮助企业能够用好用足税收优惠政策。打造纳税服务加强版，为新能源企业提供“一对一”个性化服务，帮助企业规范涉税会计核算和加强内部控制。在税收政策自主权限内，更多地向新能源产业倾斜，为新能源企业营造更好的政策环境。

2. 战略性新兴产业有哪些税收优惠政策

战略性新兴产业是以重大技术突破和重大发展需求为基础，对经济社会全局和长远发展具有重大引领带动作用，知识技术密集、物质资源消耗少、成长潜力大、综合效益好的产业，具体包括节能环保产业、新一代信息技术产业、生物产业、高端装备制造产业、新能源产业、新材料产业、新能源汽车产业。国家为加快培育和发展战略性新兴产业，促进科技投入和科技成果转化，出台了高新技术企业所得税优惠、软件和集成电路企业税收优惠、企业研发费用税前加计扣除、节能环保相关优惠等系列企业所得税优惠政策。
一、高新技术企业所得税优惠

（一）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条、《科技部 财政部 国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2008〕172号)、《科学部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2008〕362号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）的规定，经认定属国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）享受企业所得税优惠的国家需要重点扶持的高新技术企业须同时满足以下条件：

1、近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求；

5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

二、与战略性新兴产业紧密相关的其他税收优惠政策
技术进步和科技创新是战略性新兴产业的核心竞争力，战略性新兴产业还可享受以下的税收优惠政策：

（一）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（二）从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（三）自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（四）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

3. 国家对新能源汽车制造企业有什么税收方面的优惠政策么

继日前明确在北京等13个城市开展节能与新能源汽车示范推广试点工作后,财政部进一步发文确认了中央财政对购置节能与新能源汽车给予补贴的对象和标准,其中购车补贴标准最高的为最大电功率比50%以上的燃料电池公交客车,每辆车可获60万元的推广补助。
燃料电池车补贴最高
财政部、科技部此前决定,在北京、上海、重庆、长春、大连、杭州、济南、武汉、深圳、合肥、长沙、昆明、南昌等13个城市开展节能与新能源汽车示范推广试点工作,以财政政策鼓励在公交、出租、公务、环卫和邮政等公共服务领域率先推广使用节能与新能源汽车,对推广使用单位购买节能与新能源汽车给予补助。
其中,中央财政重点对购置节能与新能源汽车给予一次性定额补助,地方财政重点对相关配套设施建设及维护保养给予补助。
财政部日前发文明确了补助资金来源,中央财政将从节能减排专项资金中安排部分资金,支持国家节能与新能源汽车示范推广。
此次财政支持的节能与新能源汽车主要指混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车。补助标准主要依据节能与新能源汽车和同类传统汽车的基础差价,并适当考虑规模效应、技术进步等因素确定。
具体来看,乘用车和轻型商用车中,混合动力汽车按照节油率分为五档补贴标准,最高每辆车补贴5万元;纯电动汽车每辆可补贴6万元;燃料电池汽车每辆补贴25万元。
十米以上城市公交客车另有标准,其中混合动力汽车分为使用铅酸电池和使用镍氢电池、锂离子电池两类,最高补贴额分别为8万元/辆和42万元/辆;纯电动汽车补贴标准为50万元/辆;燃料电池汽车的补贴标准最高为60万元/辆。
据福田汽车有关人士透露,目前传统公交客车根据不同配置的每台售价在30万元至80万元之间,混合动力客车的售价为100-150万元左右;根据平均购车补贴30万元计算,混合动力客车的实际售价为70万-120万元之间,与传统客车的高端配置价格相当。
新能源客车将率先受益
财政部通知还指出,示范推广单位必须采取招标方式择优采购节能与新能源汽车,并确定示范推广的节能与新能源汽车车型、数量、价格以及售后服务等。
新能源公交客车需求主要来自各级政府,相关上市公司受到政策推动,有望在2年左右的时间内产生实际收益,而新能源乘用车仅处于初步发展阶段,产业化和产生实际业绩仍有待时日。
新能源客车将在国家“十城千辆”计划的推动下加快产业化。其中福田汽车在新能源客车开发领域较为领先,且福田汽车地处北京,此前已获得北京公交公司承诺2009年800辆混合动力客车和底盘的订单,优势较为明显。
另外,财政部还发文规定,补贴车型必须纳入《节能与新能源汽车示范推广应用工程推荐车型目录》。其中混合动力乘用车和轻型商务车与同类传统车型相比节油率必须达到5%以上,混合动力客车节油率必须达到10%以上。
零部件方面,生产企业对动力蓄电池等关键零部件必须提供不低于3年或15万公里的质保期限。汽车生产企业和动力蓄电池等关键零部件生产企业必须具备一定的产能规模。
参见：http://hi..com/macchinetta/blog/item/151011caeeba7781c91768ed.html

4. 新能源汽车到底有哪些税收政策优惠

2014年8月1日，国家税务总局等3部委联合发布《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》，规定自2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。新能源汽车税收优惠政策包括以下两大类：
一、针对购买者的税收政策
1、车辆购置税
《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》规定，自2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车包括纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车（与财政扶持的口径一致）。
2、车船税
《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知》规定，“对使用新能源的车船，免征车船税。”该文件明确指定，新能源汽车包括纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车（与财政扶持的口径一致）。并制定认定标准，如动力电池不包括铅酸电池；插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%；等等。此后，三部委曾联合制定两批《节约能源、使用新能源车船减免车船税的车型目录》，分别见于三部门公告2012年第7号和第25号，只有目录里的新能源汽车才能享受免征优惠。
3、增值税
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以抵扣，该文件自2013年8月1日起执行。

二、针对生产厂家的税收政策
1、消费税
根据《消费税税目税率表》，乘用车消费税税率按汽缸容量划分为7个档次，1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%；中轻型商用客车税率为5%。可见，乘用车以汽缸容量为征税依据，不管是否属于新能源，有汽缸就征消费税，没汽缸就免征。
2、增值税
根据《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》规定，“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”《财政部、科技部、工业和信息化部、发改委关于继续开展新能源汽车推广应用工作的通知》规定，“纳入中央财政补贴范围的新能源汽车车型应是符合要求的纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车。重点加大政府机关、公共机构、公交等领域新能源汽车推广力度。”
3、企业所得税
《国家重点支持的高新技术领域》中第八节：“高新技术改造传统产业”中，专列了“汽车行业相关技术”，包括汽车发动机零部件技术、汽车关键零部件技术、汽车电子技术、汽车零部件前端技术。这些技术与新能源汽车关联非常紧密，如果符合高新技术企业认定条件，就能享受企业所得税低税率优惠，按15%税率计缴企业所得税。

参考资料：
1、国家税务总局等3部委联合发布《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》
2、《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》（财政部、国家税务总局、工业和信息化部公告2014年第53号）
3、《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知》（财税〔2012〕19号）
4、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号附件2）
5、《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）
6、《国家重点支持的高新技术领域》第八节

5. 新能源汽车到底有哪些税收政策优惠

1、财政部对混合动力汽车的补贴按照节油率分为五档补贴标准，最高每辆车补贴5万元；纯电动汽车每辆可补贴6万元；燃料电池汽车每辆补贴25万元。

2、十米以上城市公交客车另有标准，其中混合动力汽车分为使用铅酸电池和使用镍氢电池、锂离子电池两类，最高补贴额分别为8万元/辆和42万元/辆；纯电动汽车补贴标准为50万元/辆；燃料电池汽车的补贴标准最高为60万元/辆。

3、2010年6月，财政部等多部委联合发布《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的插电式混合动力乘用车和纯电动乘用车给予一次性补贴。

4、补贴标准根据动力电池组能量确定，对满足支持条件的新能源汽车，按3000元/千瓦时给予补贴。插电式混合动力乘用车每辆最高补贴5万元，纯电动乘用车每辆最高补贴6万元。

5、明确自2012年1月1日起，对节约能源的车船减半征收车船税；对使用新能源的车船免征车船税.这是车船税法及其实施条例新增的税收优惠政策.为了贯彻落实这项税收政策，现将有关问题解读如下。

6、自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税。通知第六条明确，所称节能汽车，是指以内燃机为主要动力系统、综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值的汽车。

7、在北京的购车摇号政策中，示范应用新能源小客车指标单独配置，享受单独摇号。

(5)新能源产业发展税收政策扩展阅读：

财政部、科技部等四部委联合为13个节能与新能源汽车示范推广试点城市授牌，并明确了政府将通过补贴消费者，做大市场的模式鼓励企业生产、研发节能与新能源汽车，此举将推动我国发展节能与新能源汽车迈上新台阶。

试点推广，即以财政政策鼓励在公交、出租、公务、环卫和邮政等公共服务领域率先推广使用节能与新能源汽车。中央财政对有关公共服务领域示范推广单位购买和使用节能与新能源汽车给予一次性补助，地方财政对相关配套设施建设及维护保养也将给予补助。

《节能与新能源汽车示范推广财政补助资金管理暂行办法》确认了补贴标准和补贴范围。此外，示范推广单位必须采取招标方式择优采购，并确定车型、数量、价格以及售后服务等。

6. 新能源汽车到底有哪些税收政策优惠呢

《关于免征来新能源汽车车辆自购置税的公告》（财政部国家税务总局工业和信息化部公告2014年第53号）第二条规定，对免征车辆购置税的新能源汽车，由工业和信息化部、国家税务总局通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。列入《目录》的新能源汽车须同时符合以下条件：1.获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车。2.使用的动力电池不包括铅酸电池。3.纯电动续驶里程须符合附件1要求。4.插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于60％；插电式混合动力商用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相比小于60％。5.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。