会计舞弊对经济影响的案例

⑴ 会计舞弊案例分析意义

舞弊 编辑
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基本解释属
[engage in embezzlement;corrupt practices;malpractive] 做违法乱纪的事，使用欺骗的手段舞弊风盛行于官场。

⑵ 会计舞弊的危害

会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。其危害如下：

1、以权谋私的保护伞

通过做假账，使某些违法违规的行为得以蒙混过关，如人为调节收入，造成收入失真；虚列成本，造成成本失实；虚增、虚减利润，虚列投资收益，虚假负债等调节利润指标。由此助长了行贿受贿、贪污腐败等丑恶现象的发生，给社会主义市场经济的发展造成严重的危害。

2、导致税收和国家资产的大量流失

目前我国税收的主要来源是企业缴纳的流转税和所得税，很多企业账面盈亏不实，通过造假账、虚增支出、隐瞒利润等手段使账面亏损，逃避国家税收。

3、资产账实不符

如人为调节、固定资产的折旧方法，造成固定资产价值与实际不符；企业存货积压严重，变现能力较差，其账期价值低于市价，会计核算仍按历史成本计价，没有反映变现净值。

开办费，递延资产、待处理财产损益等名不符实等，这些严重违反会计原则的行为，造成会计信息失真，影响企业生产经营决策和资源的合理配置，危害企业的生存与发展，误导投资者与债权人，破坏投资环境等不良后果。

(2)会计舞弊对经济影响的案例扩展阅读：

1、扩大销售核算范围虚增收入。

主要手段包括：销售回购、销售租回等业务确认为收入；将委托加工业务的加工发出以及收回，通过对开发票方式分别确认为销售以及购买业务；将非营业收入虚构为营业收入。

2、提前确认收入或记录有问题的收入

主要包括：在尚未销售商品或提供服务时就确认收入；对发出商品以及委托代销等业务提前确认商品销售收入。将向附属机构出售产品确认为收入；在客户对该项销售有终止、取消或递延的选择权时过早确认收入。

3、利用财务报表合并技术虚增收入

无论是国际会计准则还是我国会计准则，均以拥有实质控制权作为纳人合并范围的标准。这样，一方面，对相关公司是否拥有“实质控制权”必须依赖财会人员的专业判断。

另一方面，管理当局可以通过拉长控制链条、构建复杂的公司体系等手段，进一步“拓宽”财务报表合并范围。这些会计选择的灰色地带无疑给企业管理层实施财务舞弊创造了条件。

⑶ 财务舞弊案例

穗恒运（000531）是一家在深圳证券交易所上市的发电企业。2007年，国家对发电机组实施一项“上大压小”的政策。公司三台5万千瓦发电机组面临关停，公司为此计提1.08亿元固定资产减值准备。但同时公司上马两台30万千瓦机组，需要支付关停小机组的补偿款。这一金额是一个不确定数，少则一千多万元，多则几千万元，而且补偿款最终是由政府负担还是由穗恒运负担也是不确定的。但财务经理不得不提前考虑好这个问题，因为当年三台5万千瓦机组可能关停已经导致企业亏损，如果将这笔补偿款作为费用处理，无疑将加大本年的亏损。考虑到这一后果，财务经理想到了资本化处理。但与审计师沟通后，审计师不同意资本化的做法。后来经过与独立董事、审计师共同协商，大家认为这是企业遇到的一个特殊的、新的经济业务，最好是征求权威部门的意见。于是，财务经理草拟一份《关于“上大压小”电建项目关停小机组补偿支出其会计处理的咨询函》向企业会计准则专家委员会求助。该函全文如下：

关于“上大压小”电建项目
关停小机组补偿款支出其会计处理的咨询函
财政部企业会计准则专家委员会：
我公司是以发电供热为主的地方能源企业，并在深圳证券交易所上市。我们现在遇到了一个特别的经济事项，对其会计处理把握不准，特此请教，请予以解答。
我公司投资控股的广州恒运热电（D）厂有限责任公司（以下简称“恒运D厂”）新建两台30万千瓦国产亚临界燃煤供热机组，这是国家首批“上大压小”电建项目。所谓“上大压小”，就是大机组获准新建必须要关停相应容量的小机组。
由于恒运D厂自身没有可替代的小机组容量，新建两台30万千瓦机组所配套应关停的小机组容量都需要从外部取得。这就需要支付一定的对价，即需要支付给拟关停小机组所属单位一定的经济补偿（以下称“补偿”）。
我们认为，恒运D厂“压小”补偿支出，其实质是新机组获准建设投产并网发电的必要开支。从这个角度来看，这些补偿支出符合资本化的条件，应做“资本化”处理。此外，根据目前国家的电建政策，恒运D厂两台30万千瓦机组容量，今后也可以作为新建更大容量机组的替代容量，同样具有其相应的市场价值，从这个角度来看，这些补偿支出又符合无形资产的形成条件，似乎又应作为“无形资产”处理。
我们的问题是，恒运D厂的上述补偿支出是作为“资本化”处理，还是作为“无形资产”处理？或者其他会计处理？采取哪种会计处理最合适呢？
特此致函请教，敬请复函！
感谢支持！
广州恒运企业集团股份有限公司
二〇〇七年九月十三日

⑷ 关于会计舞弊案件

舞弊调查

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舞弊发现
提纲
1.舞弊调查
2.舞弊环境
3.舞弊发现
4.舞弊防止
5.舞弊发现与数据分析
Can we do something?

一、舞弊调查
1.什么是舞弊
韦伯大词典定义舞弊为故意的欺骗,或造成某个人或群体经济损失或权利损失。
2.舞弊原理
舞弊的五个组成部分：
（1）预谋-犯罪意图；
（2）执行-犯罪行动；
（4）由于不知情或不小心的受害者的积极参与；
（5）交易被隐藏以防止被发现。
3.合规检查、内审、风险管理与舞弊检查的关系

4.舞弊的特征
所有的犯罪计划都有四个共同点：
（1）秘密的；
（2）违反了舞弊者与受害机构的委托责任；
（3）舞弊者直接或间接得到物质上的好处；
（4）造成雇用机构在资产,收入或其他方面的损失。
5.舞弊类型
（1）不当占用资产；
（2）腐败；
（3）欺诈性的声明。
6.罪犯的特征
（1）职务犯罪的罪犯通常是通过非法利用机构的资源和资产来达到个人目的；
（2）投资人应该对员工有合适的信任,但过多的授权和信任就为舞弊提供了产生的环境.；
（3）任何有效的反舞弊方法都是监管过度和信任之间取得一个平衡。
7.罪犯串通的效果
（1）研究发现,三分之二的舞弊都是由单个的罪犯完成的,但若有多人参与,则造成的损失会大幅上升；
（2）在多人参与的情况下,反舞弊的控制体系较容易被跨过。

舞弊环境

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1.两件事情在舞弊发生时经常出现
1、舞弊动机
2、舞弊机会
2.舞弊三角

3.舞弊者特征
在一定条件下,任何人都有借口进行舞弊的原因:
（1）酒
（2）赌博
（3）毒品
（4）性
（5）社保体系不到位（我国）
4.认清共谋从犯
（1）收受礼品
（2）完全负责
5.通用职务犯罪分析系统

不当占用资产：
通用职务犯罪分析系统

舞弊发现

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舞弊检查计划
“内部舞弊如何被发现”
总的来说,舞弊检查仅次于舞弊预防,任何企业都希望能够检查正在进行的舞弊以尽量减少企业损失
1.内部舞弊检查
（1）Sarbanes-Oxley法案中301条款增加了1934年公布的股票市场法案,要求上市公司的审计委员会建立一定的步骤为”内部员工保密的匿名的提交他们对公司财务或者审计事务的担忧”
（2）该数据完全支持举报,是发现舞弊的最有效的手段
（3）Sarbanes-Oxley法案中301条款增加了1934年公布的股票市场法案,要求上市公司的审计委员会建立一定的步骤为”内部员工保密的匿名的提交他们对公司财务或者审计事务的担忧”
（4）该数据完全支持举报,是发现舞弊的最有效的手段
2.内部舞弊检查方法

3.职务舞弊初始发现

4.职务舞弊检查
（1）通常机构之外的第三者比较容易发现职务犯罪的特征。
（2）尽管SOX的301条款只要求审计委员会建立内部员工的保密报告通道.但研究表明任何有效的报告通道体系都应该能到达顾客,供应商以及任何第三方资源。
举报来源比例

5.职业道德
调查人员必须理解职业道德体系
职业道德是调查人员的一个关于原则价值和行为的公开规范
调查人员必须有平等的价值观,正直,宽容,尊重自己以及他人并有责任心
（1）职业道德应与企业规范一致
（2）职业道德规范三个组成部分
a.正义原则
b.尊重他人原则
c.责任心原则
6.调查人员必须将企业规范纳入行动
（1）调查人员的道德标准应与企业的价值观和行为规范一致
（2）指导员工确认和解决在企业雇佣中产生的问题（例如舞弊）
（3）调查人员道德标准指导调查人员处理个人之间、群体与企业的关系

舞弊防止

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1.如何防止舞弊：
（1）启用无不良记录的人
（2）岗位分离
（3）公开、高效的举报系统
（4）定期审计
（5）严厉惩罚违犯者
2.用数据分析来查处舞弊的原因：
（1）越来越依赖于计算机
（2）计算机辅助工具的性能在日新月异地发展
（3）在计算机辅助工具发展中的问题
（4）完整分析和增值审计
（5）认识计算机辅助工具的机遇
（6）制定一个舞弊调查计划
（7）舞弊调查计划范例
3.解决数据问题
（1）计算机辅助工具的目录
（2）设定审计目标
（3）决定所需信息
（4）获取数据
（5）数据路径
（6）数据文件属性及结构
（7）获取数据完整性
（8）应用系统概况
（9）数据概况

数据分析与舞弊检查

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数据分析与舞弊检查
1.交易快照
2.特定交易提取
3.完整的故事特征（时间、地点、人物及情节）
4.多角度观察
5.Ben ford定律
6.连续监控
1.Benford定律及舞弊调查
（1）预测在一系列数字中特定数字的出现机率
（2）较小数字在第一位的数字出现机率大于较大数字在第一位出现的机率
F（DD）=log（1+1/DD）
Benford 定律图示

2.交易快照

3.特定交易提取

4.完整的故事情节（时间、地点、人物及情节）

案例分析
•一路飙升的差旅成本
•失踪的库存
•转走的现金
•发票上的错误
•铲除舞弊
•电话账单的难题
•长途优惠系统
•特惠房价
•丢失的库存
•重复序列号
•重复付款
•重复支票号
•重复购买的设备
•虚假账户
•供应商地址变更
•信用卡处理费用
•迟到的付款
•不尽不实
•不用的账户
•追逐利益的家伙
•最后的出价胜出
•货源单一的合同
•计算机日志
•多用户权限
•不应该的索赔
•照旧领工资
•过期应收账户
•未返还的早期付款折扣
•过早付款
•未取消的过期保单
•洗钱阴谋
•在匿名账户上做手脚
•失窃的付款
•被窃的银行存款
•虚假供应商
•已经发货
•缺斤少两的发货
•往错误地址发货
•停车场
•膨胀价格
•劣质货物
•失窃的信用卡
•狡猾的供热公司经理
•没有空缺
•重新计算搬家成本
•佣金的漏洞
•工资涨幅异常
•增长的加班时间
•把差旅报销进行到底
•医疗账单
•合同回扣
•匿名不等于遗忘
•标记权限
•离职员工照旧领工资
•编制重复工资账号
•消费卡
•信用卡
•应收账户
•管理要求准确高效
•样本库存
•文件夹复核
•免负债
•保单—美丽的谎言
•由数字买单

⑸ 会计舞弊对社会有什么影响

会计舞弊对社会影响对社会影响很大,主要有以下几点.
一是企业自身的影响内,在经营活动中,企业的容内部管理人员要依据会计信息作出有关的判断和决策,会计舞弊会导致企业内部管理人员判断和决策失误,使企业遭受经济损失.
二是企业的债权人,他们要通过财务报表掌握其贷款的安全性,判断企业能否如期偿还贷款本金和利息,决定是否贷给企业的决策.会计舞弊会产生虚假的财务信息会使他们的利益受到危害.
三是政府及有关部门 他们要通过财务会计信息了解企业所承担的义务,了解企业应纳多少税?是否依法纳税?未来的纳税前景如何?证券交易管理部门要了解企业公开的财务信息是否充分?是否会误导投资者的决策?投资者是否理解公司公开的财务信息.
四是社会公众等其他单位 财务信息通过提供企业发展前景和活动范围的信息,可以对公众有所帮助.如企业职工要了解企业的财务状况与获利情况是否能够保障企业持续经营营和为职工提供稳定的就业,企业的工资福利待遇是否变动,是否与企业的获利情况挂钩.
会计舞弊提供虚假的财务信息会给以上各单位或个人都带来危害.

⑹ 近几年的有关固定资产的会计舞弊案例

（一）购入固定资产常见舞弊

购入固定资产常见的舞弊主要表现在两个方面，一个是付款中的舞弊，另一个是收物中的舞弊。

1.付款中的舞弊

固定资产的价值一般比较昂贵，不同的供货商可能提供不同的价格，其中，最低价与最高价之间有时相差悬殊，这时，以最低价付款，以最高价要求对方开票，可以由采购者吞并两个价之间差异。另一种情况是，由购买方多付购物款，由供贷方多给回扣（现金回扣，不在票上反映，不打条子和收据）。可以看出，在购入固定资产环节的付款中舞弊，在一定程度上是供货方与购货方相关人员串通所引起的，这使查证工作具有较大困难。此种舞弊，应重防轻查，所谓“防”，是指建立市场信息搜集与采购分离制度，建立双人选购制，建立招标购建制度，建立购买与付款职责分离制度，并严格遵守国家规定的结算制度，防患于未然。

对付款中舞弊的查证，首先需收集当时同类固定资产的市场价格信息，对市场多种价格的平均值进行测算，然后据以评价被审查企业购买固定资产的价格；如果价格差异较大，则有舞弊的嫌疑，应通过内查外调进一步查实。内查，主要是找执行购买业务的人员个别谈话，询问主管领导的看法，同时，对票据的真实性、票据上金额与付款数额的一致性进行核查。外调，可以查阅供货方发票存根联与购买方所收发票正本金额是否一致，了解销售的一般折让与回扣，并对原购货的付款情况进行查询，以获得真实信息。

2.收物中的舞弊

常见的问题是，所购固定资产质量比较低劣，虽然可以使用，但使用效率、加工精度等处于下等水平。、这种情况出现的原因有：供货方的欺诈；购货人与供货方串通提供低质量的固定资产；购货人因缺乏技术知识而未觉察到固定资产存在质量问题。前两种属舞弊行为，后一种属于过失；第一种行为在检查前可能已显露出来，毋需查证，检查人员主要是查证上述第二种行为。

对供货方与购货人串通而购入低质量固定资产的舞弊进行查证，应做好下述工作：对固定资产实物进行技术鉴定，确定其质量等级；最好是找有权威的外部机构执行鉴定；审阅购进固定资产的合同，对合同的质量要求是否具有合理性进行评判；以固定资产质量鉴定书与合同规定质量相比较，找出质量的差异。询问购物人发生差异的原因，询问供货人并要求退货。如果缺少合同，挽回损失的可能性就很小；如果供货方已撤销或逃跑，取证也将失去线索。对于购买低质量固定资产的当事人，应追究其经济责任与行政责任。

（二）自制自建固定资产常见舞弊

自制自建固定资产需单独计算成本，一般发生舞弊主要集中在费用的列支上，以下问题应重点关注：

1.私票公报

以给私人买物的发票，在公家（企业）账上报销的行为屡见不鲜，尤其是许多单位基本建设自设一套会计账簿、独立计算工程成本的情况下，极容易造成公私不分。在目前，公款大吃大喝，有许多是真正私人名义上的宴请；给单位购的物与给个人购的物实难分辨；查处私票公报有相当多的困难。

当购货获得发票时，检查人员应拄意有无验收凭证、入库凭证，如果是不经入库即领出，应查看有无领用凭证。对报账的控制程序应予以关注：谁经办，谁审批，谁领用物品，是否严格分开。当分工没有体现人味牵制关系原理时，舞弊的可能性就会增大。对那些自买自报自用的购物凭证，应作为重点检查，对实物的去向，也应迫蠢，以防止公物流失。

2.虚支贪污

在不少单位的基建账上，能够发现许多不规范的开支，细查原始凭证，白条居多，而且手续也不齐备。如送礼金、折扣、咨询费、公关费等，不一而足。可能的情况是，钱并未真正付给要付的人，实际上是采用虚列支出的形式加以贪污。

对虚支贪污的查证。往往普遍存在取证困难的问题。如：赠送礼金时不可能让对方签收，甚至有些赠送本身具有行贿的性质，即使是追查到了某些个人，对方可能矢口否认。目前，也有一些单位采用赠送购物卡、实物券形式搞公关，这些卡与券被发送人截留的情况也时有发生。对虚支贪污的查证，一是查对外关系中的开支标准问题；尽管不同的对象可能有不同的标准，但这些标准总应是一定层次领导开会确定的，应查有无多开支的问题；二是查报销支出的经手人是否在两人以上，如为一人则具有私吞截留的可能性，可以查询有无证据可证实支出确实发生；三是查有无单位领导签字批推，如无领导授权，则可能属于私自列支。，应在查实后予以追回。

（三）租入固定资产常见舞弊

1.虚构租赁

因从固定资产实物上不能直观地识别产权关系，虚构租人固定资产（主要是机器设备）借以骗取租金的现象常常发生。企业经常以支付租赁费的名义，向某气虚设或关联企业付款，然后从此企业套取现金，或列入小钱柜用于职工福利、公关消费和供领导挥霍，或由个别人私分贪污。

查实虚构租赁的舞弊，首先应查证租赁合同。如无租赁合同，则疑点甚多，可考虑向出租固定资产的一方发函进行询证；为了避免被查企业与另一虚设或关联的企业串通；可采用电话或其他形式查询；其次，是采用现场盘查租入固定资产的方法，确认租赁业务的可靠性；如有必要，还可私下采访设备使用者、设备管理部门知情者等，以获得真实情况。如能确定存在虚构租赁的舞弊，则可以进一步追查虚列租赁费的问题，甚设法追回。

2.多付租金

在计算列入费用的租赁费时，企业有意多列，导致“其他应付款”将多计部分挂账，到租期将满肘，将该账户积累下来的多列租金从“其他应付款”账户转出，开出某个人收款的现金支票，从银行提取现金予以贪污。此现象表面看是多付出了租金，实际上是通过多列租金贪污公款。

对此现象的审查，可采用以下方法：查阅租赁固定资产的合同，从合同上测算出每月应负担的租赁费，再查看每月此租赁固定资产实际在费用中列文的租赁费。，如果两者相符，说明不存在多列租赁费问题；如果后者大于前者，则说明存在多列租赁费问题，这时，应追查到所记费用账户的对方账户（一般是“其他应付款”或“银行存款”账户，记入贷方），询问多列支租赁费为何付给对方单位，或者查证往来账上给对方单位的实际付款数是多少，如果多列支数仅挂在“其他应付款”账户求尚未付款，可要求企业予以冲转当年费用，调整账项；如果已支付，应追查付给何人，并要求企业追回此笔多付款项。

⑺ 会计舞弊有什么危害

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会计舞弊带来的危害
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1.对企业的危害。企业的目标是实现利润的最大化或者企业价值最大化，要实现这一目标离不开管理，而管理离不开，尤其是会计。企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务会计予以反映，因此，财务会计所提供的是管理当局评价过去的成绩与不足的基本依据，便于企业预测、决策与规划未来。如果会计虚假，就无法满足各有关方面的要求，不仅不能发挥会计应有的职能，而且还将导致错误的决策，给企业造成不可估量的损失。例如，产品的定价在很大程度上取决于反映生产成本的会计；赊销政策的制定，应依据反映顾客以往付款情况的会计。如果会计虚假，企业管理当局势必难以作出正确的生产和经营决策，长此以往，必然弱化企业管理的基础工作，使企业失去生存和发展的基矗
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2.对利益相关者的危害。会计是企业会计的外部使用者进行决策的依据。政府部门据以掌握国民经济的运行态势，研究制定有关政策法规，指导整个经济工作；现有的和潜在的投资者据以作出决策，以决定买进、卖出或保留企业的股份；贷款者据以考虑是否向企业贷款，应要求何种担保或者条件；雇员据以确定企业的目标是否与自己的目标一致，企业能否稳定发展，对自己是否有充分的吸引力。如果这些决策都是以虚假的会计为基础，必将导致决策者作出错误的决策并使其蒙受巨大的经济损失。更为严重的是，相关政府部门以此作为税收、资源配置的依据势必造成国有资产流失和社会经济资源的浪费，使国家宏观调控达不到应有的效果，进而严重影响正常的社会经济秩序。
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3.对会计行业的危害。会计舞弊必将带来会计行业的不正之风。对于会计人员来说，参与会计舞弊虽然有着奉命行事的因素，表面上是为生存所迫，其实作为直接职能部门的专业财会人员，则是职业道德沦丧的表现，而一旦丧失职业操守，无疑将是自绝生计。舞弊已经成为我国会计行业的大毒瘤，严重影响了整个会计行业的健康发展。

⑻ 会计舞弊对社会有什么影响

实际上，新会计准则对企业所得税没有任何影响。因为企业所得税是受企业所得专税法及其属相关法规、规章和规范性文件来规范的。企业执行新会计准则或者执行企业会计制度还是其他会计制度，所缴纳的企业所得税都是一样的。