㈠ 税收主要影响经济的哪些方面其经济效应如何
第一节 税收经济效应的作用机制
所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。
税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应。
● 税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图）
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税收的收入效应
● 税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。（如图）
第二节 税收的经济影响
● 税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。
● 税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。
税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。
● 税收对劳动供给的影响——我国的实际情况
对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。
● 税收对居民储蓄的影响
——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析
影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。
个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
收入效应
在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
替代效应
对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，居民会增加当前消费，减少储蓄。于是产生了收入效应和替代效应，此时的收入效应表现为对利息征税降低了个人的实际收入，替代效应表现为消费代替了储蓄。
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● 税收对居民储蓄的影响——我国的实际情况
就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，如对教育、医疗的储蓄等，还有投资渠道缺乏。
● 税收对投资的影响——税收影响投资的原理
投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。
● 税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
课征公司所得税会降低纳税人的投资收益率，如果因此而降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。
如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这就是税收的收入效应。
● 税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
● 税收对投资的影响——税收对吸引外国直接投资的影响
一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。
但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。
投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以有三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。东道国的税收优惠有可能转移到投资者的居住国。
● 税收对个人收入分配的影响
1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。
2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。
3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
第三节 税收与经济发展
● 税收与经济发展关系的理论观点
18世纪的自由资本主义时代，亚当·斯密认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是妨碍资本主义经济发展的因素。
19世纪下半叶和20世纪初，垄断资本主义时代，阿道夫·瓦格纳认为，从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需要，同时，也是出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的。
1929-1933年大危机之后，凯恩斯学派主张政府干预，实施管理政策，而且以财政政策为主要手段。
㈡ 国际税收对国际贸易有哪些影响
有一本书叫《国际税收》，说的很详细。
㈢ 税收对国际经济活动有何影响如何理解所得税的国际竞争为什么说涉外税收不等同于国际税收
1、一国对进口征收高税收，则影响了本国的进口；对出口征收高税收，则影响了本国的出口，反之亦然；不同国家地区的税收的差异会直接影响贸易的国家与地区间的分布与比重。
2、资本的逐利性会导致国际资本向所得税降低的国家与地区流动，从而推动这些国家地区的经济发展。
3、涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资企业与外国个人征收的税收，是国家税收的重要组成部分。它体现为一国政府与在其政治权利管辖范围内的外国纳税人之间的税收征纳关系。这里所指的涉外税收纳税人，可以按照纳税人的国籍和居民身份两种不同的标准来区分。国际税收，是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。涉外税收，是指世界各国在对外经济活动中，与本国相关或者专门制定的税收法令、政策规定和制度，以及分配关系问题。
国际税收却没有独立的税种和纳税人、征税对象等，只是牵涉一定的税种，而且只能在相关国家的管辖范围内，对跨国纳税人的同一征税对象征税时才会体现纳税人和征税对象。至于涉外税收则不尽相同，有的国家为了鼓励或限制外来的投资，制定了专门的税收政策法规，有它特定的税种及其课税对象、税目税率等税收要素。
涉外税收，主要通过立法手段处理国家与跨国纳税人之间的税收分配关系；国际税收，主要通过国际税收协定或条约来协调国家之间的税收分配关系。
㈣ 中美贸易战对国际税收会有什么影响
1、中国的钢铁、电子设备、服装、家具等行业将受较大影响。
贸易战一旦开打，中国出口美国的钢铁、电子设备、服装、家具等等产品将受较大影响。
但对于原先依赖进口的汽车、航空航天、电子设备、机械设备、汽车、仪器仪表等行业，则受益。
在贸易战爆发的同时，美国自己也是受损一方，首当其冲的应该就是即将在下个月发布的iPhone新一代产品。届时，中国人民族情绪爆发，苹果新产品销售额将遭受重创。
2、中国经济有影响，但不会太大。
尽管美国是中国的出口大国之一，其市场对我们仍非常重要，但2016年数据显示，中国出口美国商品贸易额为25415亿元，占中国GDP的分量仅为3.6%。
而且但伴随着中国经济增长模式从出口和投资转向更加依赖服务和内需，美国市场对中国经济增长的相对重要性将继续缩小。
㈤ 试述国际贸易对宏观经济的影响
国际贸易对宏观经济的影响摘要：对外贸易政策与国际贸易密切相关，它已引起了人们的高度重视。但是由于各种政策之间存在相关性，一种政策的实施效果，还受到其他领域政策的影响，对外贸易政策也不例外。然而研究其他经济领域政策对国际贸易的影响尚未引起人们的足够重视，在这方面还没有形成比较系统的理论体系。本文试图探讨国内宏观经济政策对国际贸易的影响，旨在说明不同经济管理领域间关系密切而且错综复杂，并引起同行对此进行更深入的研究。
关键词：宏观经济政策；相关性；国际贸易；传递
对外贸易政策是各国在一定时期内对进口贸易和出口贸易所实行的政策，其政策的制定主要为了保护本国市场、扩大本国产品出口、促进本国产业结构的调整、积累资本或资金、维护本国对外政治和经济关系，其中促进经济发展和增长是对外贸易政策制定的首要目标。由政策的相关性（coherence）我们知道，一种政策目标能否实现以及实现的程度如何，除了取决于该政策本身外，在很大程度上还受到其它相关领域政策的影响。对外贸易政策与国际贸易具有直接相关性，它对国际贸易的影响很容易引起人们的注意，其理论研究比较多，理论体系也比较完善。然而关于国内经济政策对国际贸易影响，无论是国内还是国外，都没有系统的理论研究。因此，本文着重研究与对外贸易政策相关的国内重要经济政策——宏观经济政策对国际贸易的影响，主要包括：宏观经济与国际贸易、宏观经济变动对国际贸易影响的传递渠道，以及宏观经济政策对国际贸易的影响。
一、宏观经济和国际贸易
众所周知，对外贸易政策和宏观经济政策都是政府管理经济的工具，而我们对这两种政策的相关性，及其相互作用则知之甚少。可以说对外贸易和宏观经济变量紧密相连，对外贸易影响经济活动的结构、水平、稳定以及经济增长。进口和出口对一国经济收入和就业都有着极其重要作用，实践经验也表明二者之间存在着积极的联系。正如对外贸易影响宏观经济一样，一国国民收入水平、总体价格水平、总投资、就业以及消费的变化都会对对外贸易产生影响。
国内经济增长，消费增加，对进口产品的需求也增加，原来生产出口产品的资源转向生产供国内消费的产品，从而实现资源在出口产品生产部门以及非出口产品生产部门之间的重新分配，同时出口的减少和进口的增加使得一国贸易收支状况恶化。相反，如果一国消费滞后，就会迫使国内生产商不得不开拓国际市场，从而出口增加，对外贸易收支得到改善。
国内价格水平的变化对国际贸易存在着“外溢效果”。通货膨胀削弱国内企业的竞争能力，同样使得进口增加、出口减少，贸易收支恶化。
从外部看，国外市场价格变化对一国的对外贸易以及宏观经济运行产生重要影响，特别是对于一些对国际市场依赖性较强的小国更是如此。相对于国内价格，国际市场价格的上升会鼓励该国增加出口，抑制进口。另外，进口价格的上升使得以进口产品为生产投入的成本增加，进而产生通货膨胀压力。上升的出口产品价格会增加出口交易的利润，增加出口公司的资金流动，从而刺激企业将生产非出口品的资源和生产要素转向生产出口产品。国外市场相对价格的变化会影响一国的贸易条件，从而对对外贸易收支产生影响。
对外贸易对宏观经济政策极其敏感。例如，扩张性的货币政策和财政政策会使一国总消费支出增加，包括用于进口商品的支出，所产生的效果与国内经济增长相似。宏观经济政策对一国金融市场的影响也会刺激资本流入或者流出，因而它又可以成为利用国外可利用资源对经常帐户赤字进行融资的决定性因素。
宏观经济要素变动对国际贸易影响的研究尚缺乏实证分析。下面就以经济衰退和宏观经济不稳定两种情况对国际贸易的影响进行实证分析。
经济衰退对国际贸易的影响可以分为直接影响和间接影响。直接影响源自于国内总需求的降低（因而会降低对进口产品的需求），而间接影响则源自于国内部分企业或产业寻求政府保护的压力，以使这部分企业或产业免受来自国外竞争。同时，一国贸易保护措施的不断增强会引起他国（贸易伙伴）的贸易报复。例如20世纪30年代的经济大危机就是最好的例证。面对国内需求的不断下降，处于经济危机中的一些国家不得不高筑贸易壁垒来保护本国生产商，使其免受来自国外竞争的冲击。然而，贸易保护主义使国内疲软的需求进一步恶化，加剧了经济萧条程度，延长了经济萧条周期的时间。国内需求的急剧下跌对国际贸易造成了严重的危害。
宏观经济波动对国际贸易的影响，主要“传递” 渠道是外汇市场，即通过外汇汇率的变动和国内价格水平变动来影响国际贸易。实践证明，稳定的汇率和国内价格水平与国际贸易的正常运行有着极强的相关性。相对于遭受高通货膨胀率的国家来说，保持低通货膨胀率国家之间所进行的贸易更为频繁和集中，并且所形成的贸易伙伴关系也更为密切和稳定。有些经济学家甚至认为，加入货币联盟的国家，如果成员国之间汇率固定，并由超国家的货币联盟当局调控，将会极大地促进国际贸易的发展，至少不低于优惠贸易安排对国际贸易的促进作用。表1从实证的角度说明了进口增长和宏观经济不稳定之间的关系。该表的回归分析结果，是根据114个国家的有关数据，对1980-2000年间最惠国平均关税水平、年均进口的实际增长与GDP平均增长的比率，以及GDP增长的标准偏差进行回归分析的基础上得出的。该模型的一个突出特征就是国家进口增长对GDP增长的依赖和对进口管制水平的依赖，从而能够得出宏观经济波动对国际贸易影响的重要性。回归分析结果表明进口增长与GDP增长正相关，而与关税壁垒的程度负相关。
表1 进口增长和不稳定的宏观经济回归分析 变量 估计系数 统计值 常数 1.181.16 GDP平均增长 1.14 11.55 最惠国平均关税 -0.14-4.24 GDP标准偏差 -0.32-381 R Square=0.64 资料来源：来自于《2004年世界贸易报告》。 由以上分析我们可以看出，宏观经济变量变动与国际贸易相互影响，相互作用。那么，宏观经济的变动是通过什么样的渠道对国际贸易产生影响的呢？
二、宏观经济变动对国际贸易产生影响的传递渠道
以上分析只是说明了宏观经济变量与国际贸易相互影响、相互作用的关系，但是宏观经济的变动是通过什么样的机制，或者说是通过什么样的渠道来影响国际贸易的呢？一种是通过外汇市场。根据Eichenbaum 和 Evans(1995) 的观点可知，外汇汇率主要受货币政策的影响。宏观经济不稳定会导致市场价格和一国支出大幅度波动，而这种波动又会反过来改变外汇市场状况，迫使一国调整外汇汇率，最终结果是影响国际贸易。另外一种重要渠道是通过金融部门。如通货膨胀会对投资和贸易专业化产生极为不利的影响，在通货膨胀时期，对于企业来说，即使他们在一个没有比较优势的国家经营，只要他们在一个具有增长趋势的市场运作，从银行获得贷款也是比较容易的事情。Corbo(1992)等人认为，高通货膨胀环境下期望通过关税等措施，消除价格扭曲而导致的相对价格变动，不但不利于实现预期效果，反而会扭曲投资决策。同样，由于金融部门受到通货膨胀的压力，银行部门会更乐意给愿意出高利息率的借方贷款，即使这种贷款存在着高风险。这种在通货膨胀环境下所做出的“逆向选择”会扭曲一国专业化分工模式和贸易增长动力。在这种情况下，国内经济的不稳定也是通过金融部门这一传递渠道对国际贸易产生影响的。
三、宏观经济政策对国际贸易的影响
（一）外汇汇率政策对国际贸易的影响
在一国经济发展过程中，一国政府会根据经济发展状况及其需要对本币对外币的汇率进行调整。比如在一定时期内，一国进口持续超过出口，在外汇市场上将表现为对外币的过度需求超出了外币的供给，即外汇的供给不足以满足外汇需求。此时，外币价格具有上升趋势。为了改变外汇市场上外币供求不对称的状况，一国政府将会调整本币对外币的汇率，即通过本币贬值的方式来改变国内对外币的需求。一国政府对汇率的调整将产生两种效果（以本币贬值为例）：一是本币贬值会使得从国外进口商品的相对价格上升，进而抑制国内对进口商品的需求；相反，本币贬值，会增强了本国产品在国际市场上的竞争能力，促进本国产品出口以及增加本国出口产品的生产。二是本币的对外贬值会使得国内出口或进口商品相对于非出口或进口商品的价格改变，这种国内价格的相对改变不仅仅改变了该国出口和进口的增长状况，同时也改变了国内需求和投资状况。
（二）财政政策对国际贸易的影响
在说明财政政策对国际贸易产生的影响之前，让我们首先来看一下汇率变化对国内市场均衡的影响。在价格给定的条件下，国内市场的均衡会受到汇率变化的影响。由国民收入均衡等式Y=A(Y, i) + NX(Y, Yf , e P*) (式中NX表示本国净出口，Yf, P*分别代表外国国民收入和价格；e代表汇率) 可知，汇率是总需求的一个决定因素，汇率变动将导致IS曲线的移动。具体影响过程如下：
在国内商品价格P和国外商品价格P*给定的情况下，本国货币贬值会使本国商品在国际市场上更具有竞争力，促使本国净出口NX增加，从而使得IS曲线右移，如图1中的箭头所示；相反，本国货币升值会降低本国商品在国际市场上竞争能力，促使本国净出口减少，从而使得IS曲线左移。据此，当本国利息率高于国外利息率时，即i>i*时，本国货币升值，IS曲线左移；当本国利息率低于国外利息率时，即i<i*时, 本国货币贬值，IS曲线向右移动。由此可见，在汇率调整的情况下，财政政策的作用会受到汇率变动的制约和影响。
下面让我们来具体分析一下财政政策对国际贸易的影响。如图2所示，当一国政府采取扩张性的财政政策时，例如减税、减费或增加政府开支、加大政府采购等，会导致IS曲线右移，IS曲线从原来的位置移到IS’处。国内均衡点也由E移到E’点（短期均衡点），此时国内需求进一步扩张，国内产量不断提高，对货币需求也会不断增加，并导致利率上升。由于受到高利率的吸引，大量国外资本流入国内，从而导致一国国际收支顺差，反映在外汇市场上，就表现为对本币的需求超过本币的供给，这时候相对于国外货币而言，由于供不应求的关系，最终导致本币升值。
本币升值后，由于用外币表示的本国出口货物价格上升，削弱了本国商品在国际市场上的竞争能力，导致本国出口受到抑制，但进口增加，IS曲线将向回移动，直到净进口的增加抵消国际收支顺差为止。如图2所示，IS曲线最终又回到原来的位置。这意味着一国采取扩张性财政政策会影响到一国外汇市场，即改变本国货币的汇率；反过来，外汇市场汇率的改变（即改变一国贸易状况）又会对扩张性财政政策产生一个完全的“挤出效应”，致使财政政策达不到预期目的。
相反，如果一国政府采取紧缩性的财政政策，例如增加税收或者是减少政府开支，则会产生一个相反的运动过程。
（三）货币政策对国际贸易的影响
如图3所示，最初国内均衡点为E点，假定一国货币当局增加货币供给量M，由于在价格P不变的前提条件下，实际货币供给量增加。实际货币供给量增加使得LM曲线右移，因货币供给增加，在供求关系的作用下，利率会下降，这样就会刺激国内投资，提高国民收入水平，所以此时最初的国内均衡点移至E’点。由于国内利息率低于国际均衡水平，导致国内资本大量流出，该国国际收支出现逆差，反映在外汇市场上，就表现为对本币的供给超过了对本币的需求，这时候相对于国外货币而言，由于供过于求的关系作用，最终导致本币贬值。 本国货币贬值后，本国出口增加，进口减少，于是IS曲线向右移动，直至国际收支恢复平衡。最终平衡点移至E’’点，在这一点，国民收入水平提高了，利率与国际均衡利率相等，结果扩张性的货币政策导致了产量、就业的提高和利率的上升。如果实行紧缩性的货币政策，则结果正好相反。短期内，紧缩性货币政策会提高利率，降低国民收入水平，并导致资本大量流入，国际收支出现顺差，于是本币升值，净进口增加，IS曲线左移，直到国际收支恢复平衡，达到更低收入水平的均衡点。
至此，我们粗略地分析宏观经济变量变动与国际贸易之间的关系、变量变动对国际贸易的影响渠道，以及宏观经济政策对国际贸易的影响。从以上分析我们可以看出，与对外贸易政策紧密相关的国内有关经济领域——宏观经济政策对国际贸易的影响，不同经济管理领域间的关系密切而且错综复杂。当然对国雅贸易产生影响的国内经济领域政策不只限于宏观经济政策，其他诸如基础设施及其服务管理的有关政策、国内市场结构及其干预政策，以及经济组织机构的管理等政策都会对国际贸易产生影响。
㈥ 关税对一国经济的影响
一国政府可以采取各种不同的手段来干预本国的进出口，从而影响本国的经济活动。征收关税和实行进口限额是影响进口的两种主要的方法，它们都可以起到限制本国的进口，保护国内同类产品的生产，调节国际贸易收支状况的作用，但它们对本国经济的影响又是有所不同的。
对进口商品征收关税后，本国经济可能受到下述影响：
（1）改种商品的国内价格提高，不利于进口商品的销售，使进口数量受到限制。对进口数量的影响大小，取决于关税率的大小及该商品国内市场的需求弹性大小。税率越高，进口越受限制；弹性越大，进口也越受限制。
（2）由于国内价格提高，将促进本国同类产品的生产厂商产量增加，导致成本下降，价格也随之下降，从而促进本国同类产品的生产与销售。
（3）政府得到关税收入，可以用这种收入来从事与增加公共福利有关的事业，补偿消费者的损失。当然，关税要过到既有效地保护本国的产业又不使国际贸易状况恶化，就必须有一定限度。过高的关税会使外国商品不再进口，同时引起贸易伙伴国报复，引起出口的缩减，国内经济状况恶化。
实行进口限额与关税不同的是：只要支付了进口税，进口商仍可以自己决定进口的数量；而实行了进口限额，则政府严格限制了进口商品的数量或者价值。因此，它排除了外国厂商的价格竞争对国内价格的任何影响。比如，如果外国厂商为对付关税而压低价格，那么关税对进口的影响不会很明显，而进口限额则仍可以完全控制商品的进口。
另外，进口限额也更有利于本国厂商免受国外同类产品的竞争，只要进口的数量达到限额，外国厂商甚至不能在本国市场上免费赠送产品，当然，这也不利于本国厂商改进技术，降低成本，提高产品的国际竞争力，便于政府加强对国际贸易状况的宏观控制。
㈦ 对国际税收的理解应该是
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
(一)国家税收的特征
从税收的起源与本质考察，税收作为分配范畴，其基本概念是：税收是国家凭借其政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式，体现着以国家为主体的特定分配关系。
从上述概念，可以概括出国家税收的基本特征：
第一、税收是以国家为主体的一种特殊分配。该特征说明的是税收与国家的本质关系。税收不可能脱离国家而独立存在，税收是随着国家政权的出现而产生的，国家总是征税的主体；税收是为了维持国家政权的需要而进行的分配，国家不存在，税收就无存在的必要。
第二、税收是以政治权力为后盾所进行的特殊分配。该特征说明的是税收征收以政治权力为依据。
第三、税收是在一个国家政治权力管辖范围内的征纳关系。该特征说明国家税收的征税范围。税收的分配主体既然是国家，所依据的是政治权力，而政治权力总是具体国家的政治权力。一国政府不可能超越自己的政治权力管辖范围去向别国政府管辖下的纳税人进行征税，因此，一国政治权力行使范围只能局限于本国的管辖范围，即本国的国民和本国国土，凭借这种政治权力所发生的税收征纳关系也就只能是一国政府同其管辖下的纳税人之间的征纳关系。
(二)国际税收的概念
国际税收属于税收范畴，它同样具备上述三个基本特征。然而，国际税收作为一种特殊的税收现象，又与一国的国家税收有着明显区别。
第一、国际税收作为税收的一个分支，它与国家税收一样，都是国家凭借政治权力所进行的一种分配。然而，国际税收与国家税收是有区别的，两者不能等同。国家税收是一国的政府凭借其政治权力对其所管辖范围之内的纳税人进行的课征。它没有超越一个国家的疆界。国际税收是两个或两个以上的国家政府，对同一跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉征税的结果。一方面，任何一个主权独立国家，都不会屈从于其他国家政治权力，接收他国的税收管辖；另一方面，世界上不存在一个在各国之上的超国家的政治权力，能在国际范围内课征税收。从两个国家政府来讲，它们都是凭借各自的政治权力对同一跨国纳税人进行征税，两国政府重交叉征税的结果形成了国家之间的税收分配关系。所以，国际税收不能脱台国家政治权力而单独存在，只能在各国政治权力机构的协调下进行课征。
第二、国际税收仍然具有税收的诸要素，但其纳税人应是从事跨国经济活动的单位和个人，其征税对象主要是跨国所得和一般财产价值。其所涉及的跨国所得是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得，范围比较广泛。这不仅明确了国际税收是有特定范围的，而且把国际税收同国家税收区别开来。
第三、国际税收的实质仍然是一种分配关系，但它不能等同于国家税收这种分配关系，而是涉及到国家与国家之间的税收分配关系。国际税收涉及的纳税人是跨国的纳税人，跨国纳税人的经济活动跨出国界，并负有对有关国家政府的纳税义务，才使相关国家之间发生税收分配方面的国际关系。这种国家之间的税收关系所引起的国家之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须由有关国家通过谈判、协商，制定有关国际税收的协定条约来解决。
归纳上述分析，可以将国际税收的概念表述为：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。这一概念包括五个方面要点：第一，国际税收是一种税收活动；第二，国际税收是指一系列的税收活动；第三，国际税收是指由于对跨国纳税人征税而引起的一系列税收活动；第四，国际税收是指涉及两个或两个以上主权国家或地区财权利益的税收活动；第五，国际税收体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
二、国际税收的产生和发展
税收分配关系根源于社会物质生活条件。国际税收的形成，是国际税收这种分配关系发生的必然结果。因此，了解有关国际税收分配关系产生和发展的历史背景，有助于我们更好地认识国际税收的概念及其特征。
(一)国际税收的产生
1、国际经济交往的发展与纳税人收入的国际化是国际税收形成的经济前提。
国际税收既是一个经济范畴，又是一个历史范畴，它不是从来就有的，而是历史发展到一定阶段的产物。在古代奴隶制社会和中世纪封建社会时期，各国的经济结构是以农业生产的自然经济占主导地位，社会生产交换基本上是在一国境内进行的。尽管国家之间也时有商品贸易现象发生，但这一时期的国家之间的商品贸易对各国的经济并不具有重要的影响。在这种基本封闭的社会经济条件下，国家征税的主要对象，也只限于纳税人在本国境内的农产品、手工业品、某些特定的财产或发生在本国境内的商品流转额。因此，基于这样的客观经济条件下的征纳关系，实质上是作为征税主体的国家和其管辖下的纳税人之间的经济利益分配关系，被严格地局限在一个国家的地域范围之内，并没有涉及到其他国家的经济利益。这个时期的税收不会引起国际税收的分配关系，不具有国际税收的含义。
随着社会生产力的发展，人类社会由封建社会发展到资本主义社会。资本主义社会的经济是商品经济，是为交换而生产，对市场的依赖性极大。随着资本主义生产的发展，商品流通范围从国内市场扩展到国外市场，对商品的课税遂取代了在自然经济条件下对农业收获物等的征税。商品课税按照一般的惯例，只能由商品交易行为发生的所在国进行课征，其他国家无权征税，因此，也就不会发生跨国重叠交叉征税问题。对进出国境的商品货物的关税征税制度，出于维护各自的国际市场上的地位目的，彼此间订立了许多双边或多边的贸易关税条约和协定。国家对进出国境的货物和物品征收的关税，虽然已经包含着某些涉外因素，如征税对象和纳税人可能是外国货物或外国人，但性质上仍属于一种纯粹在一国境内发生的税收分配关系。各国只能在各自的国境内征收关税，国家的税收管辖权并没有越出国境，从而也不会引起跨国重叠交叉征税的问题。所以，商品课税和关税一般不会弓I起国家之间的财权利益矛盾，当时各国所关注的关税等流转税的国际关系问题，还不是我们所说的国际税收分配关系。
19世纪70年代以后，自由资本主义向垄断资本主义逐步过渡，至19世纪末20世纪初，世界历史进入垄断资本主义时代。资本输出是垄断资本主义的特征，垄断资本家为了争夺市场，在继续输出商品的同时，越来多地把生产资本输出国外，开办或收买企业，进行生产或从事其他经活动，以便避开各国的关税壁垒和其他贸易壁垒，占领国际市场，继续保持着获取超额利润的有利地位。资本输出使得生产经营跨出了国界，出现丁企业跨国投资经营，国际融资和科技、资金以及人员国际移动等跨国经济活动。
跨国经济活动必然地带来纳税人收入的国际化。投资者通过跨国投经营去投资地获得丰厚的投资经营利润；金融家通过国际贷款在投入国得巨额利息；大批受雇的外籍职员、技术人员和劳工将在东道国获得工资津贴和劳务报酬等汇回本国。跨国纳税人不仅在国内同时在国外也百收，面临着对多个国家纳税的问题，而有关国家由于某些概念不同，生丁对跨国纳税人的重叠征税问题，进而导致有关国家之间税收权益的分配关系问题。
从以上分析可以看出，国际税收是国际经济交流发展的产物，纳税人收入的国际化是国际税收形成的经济前提。
2、所得税的普遍实施，对跨国所得重叠征税是国际税收形成的直接动因。
税收一般分为三大体制，即对所得的课税、对商品的课税和对财产的课税。一个主权国家采取何种税收体系，不是凭主观想象所能决定的，而是受一定社会经济条件所制约的。从历史上考虑，人类税收制度的发展经历了一个曲折的过程，国际税收的形成与之密切相关。
在古代奴隶制社会和中世纪封建社会时期，社会生产力的发展比较迟，缓，各国的经济基本上是自给自足性质的封闭式经济，税收只能采取土地税、人头税等简单的直接税形式，以满足国家对财政收入的需要。这种古老直接税的征税形式特点，使它不可能形成跨国的纳税人和跨国的征税对象，从而也就不可能发生由此而引起的国际税收分配关系。
随着人类社会从封建社会进入到资本主义社会，商品生产迅速发展，商品交换日益扩大，并出现国际间的商品流通，以商品流转额为征税对象的间接税，便代替了以农业生产者的收获物为征税对象的古老直接税。许多国家开征了货物税、销售税、关税等，形成了主要以商品流转额为征税对象的税收体制。对商品流转额的课税一般在商品交易发生之时，在交易的发生地点课征。纳税义务的发生地点明确，不易引起交易双方所在国之间的财权利益矛盾。因此，对商品流转额征收的间接税体系，虽然已经介入了国际领域，但还不是国际税收的内容。
18世纪末，英国首创所得税。到20世纪初，纳税人收入国际化的现象日益普遍，所得税己在世界大多数国家中得到普遍推行，并在一些主要资本主义国家中代替间接税而成为主要的税类。当一个主权国家依据其所制定的所得税法对纳税人的跨国所得进行征税时，这种所得税法就具有国际性。因为所得税在国际税收关系中有着许多独特的内容：
第一，所得的来源国际化，使其征税权较难确定；
第二，所得税的计税依据是应纳税所得额，计算跨国应税所得额所需的收入和费用数额往往要由国际分担；
第三，所得税由于税收管理权的交错，对同一跨国纳税人的同一跨国所得往往会发生重复课税；
第四，所得税的征收管理复杂，各种手段的偷税、逃税和避税，单靠一国的国内税法无法实现有效控管；
第五，各国的所得税制度差异甚大，国际协调有一定的难度。
由于所得税具有上述国际化的特点，必然带来国与国之间的财权利益关系矛盾，这才促使国际税收的最终形成。
(二)国际税收的发展
国际税收形成于19世纪末20世纪初，距今还不到200年的历史。纵观国际税收的发展，大致可划分为三个阶段：
1、国际税收的萌芽阶段。在1843年由比利时和法国签订全世界第一个双边税收协、定之前，国际税收还处于一个萌芽阶段。在这一时期，所得税已经创立，一些纳税人的经营活动越出国境，国际税收问题也随之出现。但当时纳税人所得的国际化还尚未形成一种普遍现象，有关国家之间的财权利益矛盾还是个别的、偶然的，尚未达到十分尖锐的程度。国际税收问题还没有引起世界各国政府的广泛关注。因此，在这个阶段，对国际税收的分配以及国际税收问题的处理，只是从一国国内法的角度单方面规范来实现的。
2、非规范化的税收协定阶段。随着国际经济交流的不断发展，纳税人所得国际化的广泛出现，从一国国内法的角度，单方面对国际间双重征税作出暂时的权宜处理，已经不能适应形势发展的需要。1843年由比利时和法国签订了互换税收情报的双边税收切、定，标志着国际税收进入了非规范化的税收协定阶段。在这一时期，有关国家针对出现的国际间双重税问题，经过双边或多边谈判，共同签订书面的切、议，以切、调相互之间在处理跨国纳税人征税事务和国家之间的财权利益关系。这种通过签订国际税收协定的办法固然能解决国际税收中的一些问题，并能较好地处理有之间的财权利益关系，但由于该时期内所签订的国际税收切、定都是根．据各自的情况所签订的，在某些概念、定义的理解上，以及协定的内容、格式上都不尽相同，还很不规范。
3、税收协定的规范化阶段。在国际税收的实践中，有关国家不断总结经验，税收协定由单项向综合、由双边向多边发展，逐步实现规范化。真正具有普遍意义并为大多数国家所接受的、规范化的国际税收协定出现于20世纪60年代。从此将国际税收活动推上了规范化阶段。20世纪60年代初到70年代末，经过很多专家、学者、工作人员的努力，世界上产生了两种国际税收协定的范本。即经济合作与发展组织制定的《关于所得和财产避免双重征税协定范本》和联合国专家小组制定的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税协定范本》。这两个范本提供了国际税收活动共同的规范和准则，基本起到了国际税收公约的作用。各有关国家在处理相互间税收问题时有了可参照的标准和依据。它标志着国际税收活动在深度和广度及规范化；标准化方面的飞跃，使国际税收的发展向前大大地推进了一步。以上两个范本的公布，也标志着国际税收的发展进入了较成熟的阶段，它作为国际间处理国际税收关系经验的总结，虽然对世界各国．
并没有任何法律约束力，但对于协调国际税收关系却起着重要的指导作用。
综上所述，从国际税收形成的条件及其发展过程来看，国际税收是随着纳税人所得国际化和世界各国普遍采用所得课税以后才逐步形成起来的。
㈧ 国际税收对国际投资的影响
国际税收一般是国与国间的税收协定，对投资的影响主要是体现在一国的税收优惠能否为另一国所认同，即税收饶让的实现，这是投资人会不会投资的关键。