出口贸易公司账务处理

A. 关于进出口贸易的账务处理

回答过于复杂的.
其实,对于内外兼营的公司,我建议内外分开核算.也就是,税金不要混合在一起,这样处理很方便的.要是还想纳税筹划,我建议留言,我们下来讨论.
下面回答你的具体问题.
外销业务申报出口退税.
也就是收到增值税发票,根据退税率提取出口退税,剩余部分全部转入成本.
内销部分,根据进销的差额交纳税款.
本月是销项大于进项,再和上月留抵向加减就会知道你们应该交纳多少税款了.
地税是根据主税(增值税,营业税)的金额大小,交纳.主要有:城建税7%
教育附加3%
还有你们当地的费用,比如我们这里有河道管理基金,物价调控基金等.
外销业务凭证,是你做帐的依据,需要根据比如报关单,提单做销售的.
报税资料,和平时没有区别的.唯一的一点,就是外销的发票只认证,不抵扣.

B. 进出口企业的账务处理

出口退税业务简介

第一节 出口货物退（免）税的货物范围
一、出口货物退（免）税的必要条件：
1、出口货物退（免）税，特指对出口货物的增值税和消费税的退还或免征；
2、出口货物必须报关离境；
3、在财务上作出口销售帐务处理；
4、收汇并已经外管局核销。（特殊规定除外）

第二节 出口货物退（免）税的认定
按规定，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。
一、 认定所需资料：
1、《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件A4
2、国税税务登记附本原件及复印件A4
3、增值税一般纳税人批复原件及复印件A4
4、海关进出口企业代码证书原件及复印件A4
5、工商营业执照附本原件及复印件A4
6、银行基本帐户号码本原件及复印件A4
二、认定的内容
《出口货物退（免）税认定表》应按要求将有关项目认真填写。
企业名称。应按出口企业营业执照或其他核准执业证件登记的企业名称填写。
企业所在地址、邮编、电话及传真电话、电子信箱。
企业的海关代码。即企业在海关注册登记的海关代码。
企业的纳税登记证号。15位
注册类型：税务登记证上注明的注册类型。
预算级次：分为中央、市属、区县、乡镇等。
行业归属。共11类。（1）粮油食品；（2）土畜产品；（3）纺织服装；（4）医药保健；（5）轻工工艺；（6）冶金矿产；（7）机电产品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）体育文化；（11）其他。
隶属关系：分为中央、市属、区县、乡镇、其他。
经营者类型：税务登记证上注明的经营方式。如：制造、批发零售等。
企业的基本情况。主要是工商行政管理部门予以登记的情况；企业的资金构成、开户银行、帐号；企业的法人、财务负责人、办税人员情况；对外贸易经营者备案登记表编号、经营方式；主管外汇管理局。
出口退税方法的选择和认定以及采用何种申报录入方式，集中录入或分散录入。
《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化，应于变更之日起30日内持有关证明文件、原《出口货物退（免）税认定表》等资料。向所在地主管出口退税业务的税务机关办理变更认定手续。
对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止事项的，须在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理退税注销认定。如需办理注销登记的，应在一个月内持原批准的认定表及有关证明向主管出口退税的税务部门提出申请，税务部门接到申请后应对企业的出口货物退（免）税款进行清算，对已退（免）税款多退少补后，及时办理注销出口退税认定手续。
《出口货物退（免）税认定表》到北京市国税网（附注3）下载中心下载由对外贸易经营者经办人员按照要求自行用钢笔如实填写或打印，一式二份，加盖企业公章后报送主管其退税的税务部门，经主管税务机关签章后，一份由区县国税局退税部门保管，一份退出口企业留存。

第三节 出口货物退（免）税的申报期限
退税申报期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税的时间要求。
1、外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，并在财务上作销售处理后，填报出口货物退（免）税申请表，并提供办理出口退税的有关凭证，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。
2、生产企业在货物报关且于财务作销后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），持有关凭证再向主管国税机关申报办理免、抵退税。免、抵退税申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内所在月份的免、抵退税申报期内。
生产企业自营或委托出口货物未在规定期限（报关出口90日内）申报办理免、抵、退税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免抵退”税申报期，税务机关可暂不按国税发[2004]64号文件规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免抵退”税申报期内申报免抵退税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。
3、对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续
4、增值税小规模纳税人的对外贸易经营者在货物报关出口且于财务作销后，在次月增值税纳税申报期内向主管国税机关征税部门办理免税申报手续。
5、申报期限的最后1日是法定休息日的，以休息日期满的次日为期限的最后1日，在期限内有连续3日以上休息日的，按休假天数顺延。

C. 外贸企业出口退税账务处理怎么做

外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须多带带设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
（一）购进出口货物时，取得增值税专用发票：
借：库存出口商品
应交税金—应交增值税（进项税金）
贷：应付账款/银行存款
（二）确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
（三）结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）
（五）货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（六）收到出口退税款：
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
外贸公司出口退税（消费税）核算
外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
（1）货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率
借：应收出口退税（消费税）
贷：主营业务成本
（2）收到退回的消费税款时
借：银行存款
贷：应收出口退税（消费税）</p

D. 关于出口贸易公司的帐务处理相关会计分录怎么做

出口业务会计分录记账如下：
借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入--出口销售收入
主营业务收入--内销收入(或其他业务收入-加工收入)
应交税费-应交增值税
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
外贸进出口企业会计核算：
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸企出口退税（增值税）核算外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
（1）购进出口货物时借：库存出口商品应交税金―应交增值税（进项税金）贷：银行存款（应付账款）
（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额借：自营出口销售成本（征退税差额）应收出口退税贷：应交税金―应交增值税（进项税转出）
（3）收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税
3、外贸企业出口退税（消费税）核算外贸企业自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
（1）货物出口后计算应退税款借：应收出口退税（消费税）贷：自营出口销售成本（2）收到退回的消费税款时借：银行存款贷：应收出口退税（消费税）
4、外贸企业代理出口货物的会计核算：（1）收到代管商品。财会部门根据储运部门或业务部门开具的“代理业务”入库单，按合同规定的出口金额扣除手续费后，作如下会计分录：借：委托代销商品―客户―商品名称贷：应付账款―国内委托单位（代理商品货款）（2）代办出口托运。受托方根据代理出口合约及代管商品，代办出口单证并向运输单位办理托运手续时，应根据业务储运部门开具的盖有“代理业务”戳记的出库单，作如下会计分录：借：待运和发出商品―商品名称贷：委托代销商品―客户―商品名称
（3）代办出口交单。受托方在代理商品装运出口后，在信用证规定日期内，将全套出口单证按合同规定结算方式向银行办理交单手续时，财会部门凭储运部门的通知，作如下会计分录：借：应收外汇账款―有证出口―客户贷：代购代销收入―代理出口（销售收入）--商品名称同时结转代理出口进价借：代购代销收入―代理出口（销售成本）--商品名称贷：待运和发出商品―商品名称
（4）出口收汇。银行收妥货款扣除银行费用，受托方根据银行结汇水单，作如下分录：借：银行存款应付账款―国内委托单位（银行费用）贷：应收外汇账款―有证出口―客户应付账款―国内委托单位（汇兑损益）
（5）代付国外费用。对代理出口发生的国外费用（运、保、佣费用），支付时应凭有关单据及银行购汇水单，作如下会计分录：借：代购代销收入―代理出口（销售收入）--商品名称贷：银行存款同时结转借：代购代销收入----代理出口（销售成本）--商品名称贷：应收账款―国内委托单位（代付国外费用）
（6）代付国内费用。代理出口的国内各项费用，应凭有关单据作如下会计分录：借：应付账款―国内委托单位（代付国内费用）贷：银行存款
（7）结算代理货款。代理出口业务在收妥货物结汇入账、结算国内外各项费用及应收手续费后，应按代销合同的规定向委托方结算代理货款，并作如下会计分录：借：应付账款―国内委托单位贷：银行存款

E. 出口货物的账务处理

核算外汇，汇率差不需要即时计算，而采用月终按照月初汇率，月末根据当月最后一天汇率调整的方法，这样，在财务处理上简便。另外，以非FOB价（登船价）出口，收取的海运费等税务不允许作为出口收入，因此支付的海运费应计入“应收账款”；如果误按照出口收入开具了发票（价值包含在报关单价值之内），则需要冲减出口收入。因此：
1、收到预收款时:（正确）
借:银行存款 （外币户） 10万*2月初汇率6.1089=610890
贷:预收账款-外商 10万美元 610890
2、出口开具出口发票后（三月初汇率1：6.119）
借:应收账款 20万 1223800
预收账款 10万 611900
贷:主营业务收入 30 万美元 1835700
（建议：不要把账务做的太复杂，本着来款优先的原则，可以只设“预收账款”户。当然了，按照实际情况，设置两个账户是正确的）
3.收到货代开来增值税发票
借: 销售费用 346484
应交税金—增值税-进项税20800
财务费用——汇兑损益
贷:银行存款 （外币户） 8万美元 8万*账面平均汇率
以人民币支付保费等
借：销售费用 180000
贷：银行存款 180000
4、由于出口报关是CIF价，因此海运费等要按照报关单上载明的金额，冲减出口收入，
借：预收账款——外商 报关单载明海运费等金额*三月初汇率*（-1）
贷：主营业务收入 负值（同上）
5、月底，按照当月最后一天汇率，调整预收账款（应收账款）、外币银行存款帐的人民币余额。
例如：该外商预收账款外币余额为借方20万，人民币余额为1223800，如果3月末汇率为6.122元，那么预收账款余额应为1224400元，则：
借：预收账款 1224400-1223800=600
贷：财务费用——汇兑损益 600
至此，三月份涉及出口的相关分录完成
6.收到余款时
借:银行存款 20*4月初汇率
贷:应收账款-外商 20*4月初汇率

7、按“征退税率差”计算的“不予免征和抵扣税额”，需要做进项税额转出。从2013年12月起，出口业务收入等出口业务收齐单证时才可以申报，因此，该“进项税额转出”只有等申报出口收入时，才做处理
借：主营业务成本-出口成本
贷：应交税金——增值税——进项税额转出
基数：该笔业务收入入账时的金额*（征税率-退税率）
8、另外，出口申报经过税务审核通过，根据汇总表：
借：应收补贴款-出口退税 退税额
应交税金——增值税——出口抵减内销货物应纳税额 免抵税额
贷：应交税金——增值税——出口退税 （退税额+免抵税额）
9、收到退税额
借：银行存款
贷：应收补贴款

F. 外贸企业进出口账务处理流程

根据企业会计制度的有关规定，增值税一般纳税人核算应交增值税，应当设置如下基本会计科目（专栏）：

应交税金——应交增值税（销项税额）
应交税金——应交增值税（进项税额）
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
应交税金——未交增值税

相关基本会计处理：

1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）
借：应收帐款 等科目
贷：主营业务收入 等科目
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

视同销售的，编制会计分录时，也应当贷记“贷：应交税金——应交增值税（销项税额）”科目

2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额
借：原材料 等科目
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款 等科目

3、转出依法不得抵扣的进项税额
借：在建工程 等科目
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

4、结转本月应交增值税
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税

如果经计算，当月增值税为留抵税额而无需交纳的，则无需编制会计分录。

5、次月交纳增值税
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款 等科目
回

G. 外贸出口企业出口退税涉及的会计处理应该怎么做呢

外贸公司出口退税账务处理如下所示：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时的会计分录如下：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额是的会计分录如下所示：

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款时的会计分录：

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后要计算应退税款的会计分录可登记为：

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时的会计分录可登记为：

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

进口又是出口:出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税。

由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

(7)出口贸易公司账务处理扩展阅读：

出口退税的实行方法有两种：

1、对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；

2、对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

网络-进出口退税

H. 外贸出口企业的账务怎么做

一、需要注意：

1、购进出口商品的进项,不能抵扣。 (营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；

2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。

二、常见帐务处理:

1、购进商品准备用于出口

借：库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额) 17%

贷：应付帐款 /银行存款

2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额

借:其他应收款—应收出口退税—增值税 供货发票不含税金额 *退税率

贷:应交税金—应交增值税—出口退税 13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )

借:主营业务成本

贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出 4%

3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款

借:银行存款

贷:其他应收款—应收出口退税—增值税

(8)出口贸易公司账务处理扩展阅读：

1、外贸企业：是否纳税：根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第（二）款规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

2、本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

3、因此，外贸商业企业收到的出口退税款不缴企业所得税。

I. 贸易公司会计处理

贸易公司当然属于商业，商业会计与普通的财会最大的不同就是商品的记价不同，分按照进价记账和售价记账，按照售价记账必须设置“商品进销差价”调整项目。

企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额，通过“商品进销差价”科目核算。本科目可按商品类别或实物管理负责人进行明细核算。

商品进销差价的主要账务处理：

（1）企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按商品售价，借记“库存商品”科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“委托加工物资”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目。

（2）期（月）末分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。

销售商品应分摊的商品进销差价，按以下公式计算：

商品进销差价率=期末分摊前本科目余额÷（“库存商品”科目期末余额+“委托代销商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+本期“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期“主营业务收入”科目贷方发生额×商品进销差价率

企业的商品进销差价率各期之间比较均衡的，也可以采用上期商品进销差价率计算分摊本期的商品进销差价。年度终了，应对商品进销差价进行核实调整。

“商品进销差价”科目的期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。

(9)出口贸易公司账务处理扩展阅读：

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口

单证，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应付外汇帐款（或银行存款）

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应交税金—应交进口关税

—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：

借：应交税金—应交进口关税

—应交进口增值税

—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。

进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

借：原材料—进料加工—××商品名称

贷：材料采购—进料加工—××商品名称

外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算


现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。

一 购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:

借：材料采购

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款）

验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理


委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：


借：委托加工材料

贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：


借：委托加工材料

应交税金——应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）


三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工材料

销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款（应收账款）

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税）

二、自营出口销售


销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数。

三、一般贸易的核算

1、销售收入。

财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：

借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）

2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本—一般贸易出口

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。

A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

同时：借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

J. 外贸企业出口退税的计算及账务处理

一、退增值税：
退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，内获得增值税进项发票容：
借：物资采购
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等

2、销售：
借：应收账款等
贷：主营业务收入

3、结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品

4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

5、按照规定的退税率计算的出口退税：
借：其他应收款——应收出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

6、收到出口退税：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税

二、退消费税
退税金额=出口金额*消费税退税率

1、报关出口后申请出口退税
借：其他应收款——应收出口退税
贷：主营业务成本

2、收到退还的消费税
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税